劳务报酬如何交税?

取得政策性搬迁收入如何纳税？

企业政策性搬迁收入，是指因当地政府城市规划、基础设施建设等原因， 搬迁企业按规定标准从政府取得的搬迁补偿收人，以及搬迁企业通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地转让收人。(1) 营业税：根据《关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营 业税问题的通知》（国税函[2008 ] 277号）规定纳税人将土地使用权归还给土地 所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者 将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《关于印发〈营业税税目注释（试 行稿）〉的通知》（国税发[1993 ] 149号）...全部

  企业政策性搬迁收入，是指因当地政府城市规划、基础设施建设等原因， 搬迁企业按规定标准从政府取得的搬迁补偿收人，以及搬迁企业通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地转让收人。(1) 营业税：根据《关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营 业税问题的通知》（国税函[2008 ] 277号）规定纳税人将土地使用权归还给土地 所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者 将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《关于印发〈营业税税目注释（试 行稿）〉的通知》（国税发[1993 ] 149号）第八条第一款规定：土地所有者出让土 地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。
  需要说明的是，若企业拥有的厂房、场地等被房地产公司看中，即使双方之 间签订拆迁补偿合同，也应缴纳营业税，因为其实质属于企业间转让土地使用权的行为。财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）第三条规定，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权， 以全部收人减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
  (2) 城建税及教育费附加：根据《中华人民共和国城建税暂行条例》和《征 收教育费附加的暂行规定》的相关规定：城建税和教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同 时缴纳。
  由此可见，对于企业政策性搬迁收入无须缴纳附加税费，对于转让土地 使用权的行为应按规定缴纳附加税费。(3) 土地增值税：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（中华人民共和国 国务院令第138号）第八条规定：因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征 土地增值税。
  国家建设需要依法征用、收回的房地产是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产和收回的土地使用权。由此可见，符合条件 的企业政策性搬迁收人无须缴纳土地增值税，对于企业转让土地使用权的行为应 按规定缴纳土地增值税。
  (4) 印花税：由政府直接收回，并按规定标准从政府取得的搬迁补偿收人， 不属于印花税的应税项目，无须缴纳印花税。(5) 契税：《中华人民共和国契税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国 境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。
  由此可见，企业政策性搬迁收人无须缴纳契税。(6) 企业所得税：根据《关于企业政策性搬迁或处置收人有关企业所得税处 理问题的通知》（国税函[2009] 118号）第二条的规定：企业取得的政策性搬迁 或处置收入，应按以下方式进行企业所得税处理：第一，企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务, 用企业搬迁或处置收人购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定 资产和土地使用权（以下简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收人扣除固定资产重置或改良 支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。
  第二，企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划 或立项报告，应将搬迁收人加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企 业所得税。
  第三，企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。第四，企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收人暂不计人企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。
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