有销售有工程的企业会计分录怎么做？您好
一、销售业务通过“主营业务收入”科目核算，工程收入可以通过“工程结算收入”科目核算。
二、账务处理
（一）销售账务处理
1、购进苗木
借：库存商品--苗木 50万
贷：银行存款等 50万
2、销售时
借：银行存款 30万
贷：主营业务收入 30万
3、结转销售成本时
借：主营业务成本 28。 5万
贷：库存商品--苗木 28。5万
4、结转收入时
借：主营业务收入 30万
贷：本年利润 30万
5、结转成本时
借：本年利润 28。5万
贷：主营业务成本 28。5万
（二）工程账务处理
1、购进钢材时
借：库存材料--钢材 15万
贷：银行存款等 15万
2、工程施工领用钢材13。 5万...全部
一、销售业务通过“主营业务收入”科目核算，工程收入可以通过“工程结算收入”科目核算。
二、账务处理
（一）销售账务处理
1、购进苗木
借：库存商品--苗木 50万
贷：银行存款等 50万
2、销售时
借：银行存款 30万
贷：主营业务收入 30万
3、结转销售成本时
借：主营业务成本 28。
5万
贷：库存商品--苗木 28。5万
4、结转收入时
借：主营业务收入 30万
贷：本年利润 30万
5、结转成本时
借：本年利润 28。5万
贷：主营业务成本 28。5万
（二）工程账务处理
1、购进钢材时
借：库存材料--钢材 15万
贷：银行存款等 15万
2、工程施工领用钢材13。
5万元
借：工程施工--材料费 13。5万
贷：库存材料--钢材 13。5万
3、施工中人工费18万
借：工程施工--人工费 18万
贷：银行存款（或应付工资等）18万
4、取得35万的工程款收入
借：银行存款等 35万
贷：工程结算收入 35万
5、结转完工成本
借：工程结算成本 31。
5万
贷：工程施工--材料费 13。5万
贷：工程施工--人工费 18万
6、提取税金
借：工程结算税金及附加 1。155万
贷：应交税金--营业税 1。05万（35万*3%）
贷：应交税金--城建税 0。
0735万（1。05*7%）
贷：其他应交款--教育费附加 0。0315万（1。05*3%）
7、结转工程收入
借：工程结算收入 35万
贷：本年利润 35万
8、结转工程成本
借：本年利润 31。
5万
贷：工程结算成本 31。5万
9、结转工程税金
借：本年利润 1。155万
贷：工程结算税金及附加 1。155万
2011-08-31 09:52 补充问题
“现金”属于资产类科目，请问“工程施工”属于那一类科目，月底“工程施工”能没能有余额，如果有余额在报表里面什么地方体现？
“工程施工”属于成本类科目，月末可以有余额，完工后做结转，结转后没有余额。
余额在资产负债表“存货”项目中体现。
。收起
