企业所得税的应纳税额怎样计算?
企业的应纳税所得额乘以适用税率,减除按照企业所得税法的
规定减征、免征和抵免的税额以后的余额,为应纳税额。
一、居民企业来源于中国境内、境外的所得,非居民企业在中
国境内所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得和发生在中国 境外但是与其在中国境内所设机构、场所有实际联系的所得,应当按照以下方法计算缴纳企业所得税:
应纳税额计算公式:
应纳税额=应纳税所得额X适用税率-减免税额-抵免税额
例1:某居民企业适用企业所得税税率为25%,本纳税年度的
应纳税所得额为400万元,减免税额为30万元,抵免税额为10万 元,该企业当年应纳企业所得税税额的计算方法为:
应纳税额=
400万元x25% -...全部
企业的应纳税所得额乘以适用税率,减除按照企业所得税法的
规定减征、免征和抵免的税额以后的余额,为应纳税额。
一、居民企业来源于中国境内、境外的所得,非居民企业在中
国境内所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得和发生在中国 境外但是与其在中国境内所设机构、场所有实际联系的所得,应当按照以下方法计算缴纳企业所得税:
应纳税额计算公式:
应纳税额=应纳税所得额X适用税率-减免税额-抵免税额
例1:某居民企业适用企业所得税税率为25%,本纳税年度的
应纳税所得额为400万元,减免税额为30万元,抵免税额为10万 元,该企业当年应纳企业所得税税额的计算方法为:
应纳税额=
400万元x25% -30万元-10万元 =60万元
例2:某外国企业在中国境内设立一个分公司,该分公司本纳
税年度的应纳税所得额为200万元,既不享受税收优惠,也没有抵 免税额,该分公司当年应纳企业所得税税额的计算方法为:
应纳税额=
200万元X25%=50万元
二、非居民企业没有在中国境内设立机构、场所,取得来源于
中国境内的所得;或者虽然在中国境内设立机构、场所,但是取得 来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所没有实际联 系,应当按照以下方法计算缴纳企业所得税:
应纳税额计算公式:
应纳税额=应纳税所得额x适用税率-减免的税额
例1:没有在中国境内设立机构的某外国银行从中国境内取得
利息收入2000万元,依法减按10%的税率缴纳企业所得税,其应 纳企业所得税税额的计算方法为:
应纳税额=
2000万元xl0%=
200万元
例2:某外国公司驻华代表处受该公司之托,将该公司在华一
处净值600万元的房产出售,取得收入1200万元,依法减按10%的 税率缴纳企业所得税,其应纳企业所得税税额的计算方法为:
应纳税所得额=1 200万元-600万元 = 600万元
应纳税额=
600万元x 10%=60万元
企业所得税以人民币计算。
所得以人民币以外的货币计算的,
应当先折算为人民币,然后计算纳税。收起