一般工业企业应交纳的税金和保险是
我国实行新税制后，纳税人会计处理也有了相应的变动。
下面从(资产负债，收入、费用、利润五个方面)会计要素的角度来归类、分析探讨新税制会计处理的一些共性问题。
(一)由资产负担的税金
1、由存货性商品负担的税金
增值税纳税人购进货物，按税法规定应交纳增值税，这类税金属于由存货性商品负担的税金，核算时通过“材料采购”(工业企业)、“商品采购”(商品流通企业)或“物资采购”等会计科目进行。 例如某一工业企业，购进货物时，其会计处理为：
借：材料采购
贷：银行存款等
2、由长期投资负担的税金
纳税人将自产、委托加工或购买的有形动产作为投资，提供给其他单位或个体经营者，应视同销售货物计算缴纳增值税...全部
我国实行新税制后，纳税人会计处理也有了相应的变动。
下面从(资产负债，收入、费用、利润五个方面)会计要素的角度来归类、分析探讨新税制会计处理的一些共性问题。
(一)由资产负担的税金
1、由存货性商品负担的税金
增值税纳税人购进货物，按税法规定应交纳增值税，这类税金属于由存货性商品负担的税金，核算时通过“材料采购”(工业企业)、“商品采购”(商品流通企业)或“物资采购”等会计科目进行。
例如某一工业企业，购进货物时，其会计处理为：
借：材料采购
贷：银行存款等
2、由长期投资负担的税金
纳税人将自产、委托加工或购买的有形动产作为投资，提供给其他单位或个体经营者，应视同销售货物计算缴纳增值税，这类税金由长期投资负担，列入“长期投资”帐户核算，会计处理为：
借：长期投资
贷：应交税金??应交增值税
(销项税额)
用应纳消费税的商品作为投资，还要按规定计算应纳的消费税，这类税金也是由长期投资负担，会计处理为：
借：长期投资
贷：应交税金??应交消费税
3、由固定资产、在建工程支出负担的税金
由固定资产、在建工程支出负担的税金主要包括两类：(1)企业进行
固定资产投资前，按规定计算交纳固定资产投资方向调节税，这类税金由在建工程支出负担，列入“在建工程”科目核算，其会计处理为：
借：在建工程
贷：应交税金??应交固定资产
投资方向调节税
(2)企业将自产、委托加工或购买的有形动产以及以生产的应纳消费税的商品用于固定资产投资等其他方面，按税法规定计算应交增值税或消费税，这类税金由固定资产或在建工程支出负担。
其会计处理为：
借：在建工程或固定资产
贷：应交税金??应交增值税
(销项税额)
对于应交的消费税，其会计处理为：
借：在建工程或固定资产
贷：应交税金??应交消费税
此外，实行新税制后，涉及资产项目的税金核算，还有“应收帐款”等会计科目，如委托外贸企业代理出口应纳消费税产品的生产企业，在计算应交消费税时，其会计处理为：
借：应收帐款
贷：应交税金??应交消费税
应纳消费税产品出口后，收到外贸企业退回的税金时，其会计处理为：
借：银行存款
贷：应收帐款
(二)由负债承担的税金
负债就其实质来说是一种经济义务，企业依法纳税，是向国家履行纳税义务。
按理来说，企业所交纳的税金，都由负债项目来承担。但是，由于企业应交纳的各种税金，发生于企业生产经营的不同阶段、不同环节，缴纳税金的资金来源也是不同的。因此，在会计处理上必须有明确的划分。企业应交纳的税金除了由长期投资、存货、在建工程支出等负担外，有的税金则由企业营业收入负担，有的税金列入管理费用，还有的税金纯粹是由负债承担，这类税金大致有：
1、由应交税金承担的税金
我国新增值税制是价外税，即税金不包括在销售价格之内，把税款同价格分开。
这样，缴纳增值税的企业，其应交的增值税金是由负债来承担的。这类税金在会计核算上列入“应交税金”帐户。对于一般纳税人，其会计处理为：
(1)当企业购进货物或接受应税劳务时，
借：商品(材料)采购
应交税金?应交增值税
(进项税额)
贷：银行存款等
(2)当企业销售货物或应税劳务时，
借：银行存款
贷：商品(产品)销售收入
应交税金??应交增值税
(进项税款)
(3)月末，结算当月销项税额与进项税额，并将当月销项税额与进项税额相减，当销项税额大于进项税额时，按其差额计算应交税金并作会计分录：
借：应交税金??应交增值税
(已交税金)
贷：银行存款等
因当月销项税额小于进项税额不足抵扣时，其不足部分可结转下月继续抵扣。
2、由其他应付款承担的税金
企业逾期未退还的包装物押金，按规定计算应交的增值税或消费税，这类税金一般是由其他应付款承担，列入“其他应付款”科目核算，其会计处理为：
借：其他应付款
贷：应交税金??应交增值税
(销项税额)
此外，还有一些企业履行代扣代缴税收义务，也是通过负债项目核算。
(三)由收入负担的税金
收入是企业通过销售商品或提供服务而获取的报酬。由收入负担的税金主要有：消费税、资源税、营业税、城建税、土地增值税等，在会计核算上主要是通过“产品销售税金及附加”(工业企业)、“商品销售税金及附加”(商品流通企业)、“营业税金及附加”(金融保险企业、旅游饮食服务企业，邮电通信企业、民用航空企业、农业企业)、“经营税金及附加”(房地产开发企业)、“营运税金及附加”(交通运输企业)、“运输税金及附加”(铁路运输企业)、“工程结算税金及附加”(施工企业)、“营业成本”(外经企业)等科目进行。
如旅游饮食服务企业取得营业收入并计算应交营业税时，其会计处理为：
借：营业税金及附加
贷：应交税金??应交营业税
企业除经营主管业务外，兼营其他业务因其销售或劳务收入而应交纳的营业税，这类税金也属于由收入负担的税金，在会计核算上列入“其他业务支出”帐户，其会计处理为。
借：其他业务支出
贷：应交税金??应交营业税
此外，除了房地产开发企业外，企业销售不动产，按规定交纳的营业税，这类税金也由收入负担的税金，在会计核算上列入“固定资产清理”帐户。
(四)列入费用的税金
1、列入管理费用的税金
列入管理费用的税金，是指企业因其所管理的财产及其经营行为，按税法规定而应交纳的房产税、土地使用税、印花税、车船使用税等，这类税金属于管理性支出，在会计核算上列入“管理费用”帐户。
如企业在计算应交房产税时，其会计处理为：
借：管理费用
贷：应交税金??应交房产税
2、列入产品销售费用的税金
企业将生产的应税消费品用于销售机构等非生产方面，按规定应缴纳消费税。
这类税金应列入“产品销售费用”帐户核算。在计算应交消费税时，其会计处理为：
借：产品销售费用
贷：应交税金??应交消费税
(五)涉及利润项目的税金
利润是企业在某个期间内生产经营的财务成果，它包括营业利润、营业外收支和从其它单位分来的利润。
实行新税制后，涉及利润项目的税金大致有两种：
1、由营业外支出负担的税金
企业将自产、委托加工或购买的有形动产商品无偿赠送他人，视同销售计算应交增值税，这类税金由营业外支出负担，列入“营业外支出”帐户核算，会计处理为：
借：营业外支出
贷：应交税金??应交增值税
(进项税额)
对于应税消费品，还要征收消费税，这类税金也由营业外支出负担，其会计处理为：
借：营业外支出
贷：应交税金??应交消费税
2、参与利润分配的税金
参与企业利润分配的税金主要是企业所得税，在核算上列入“利润分配”帐户，企业在计算应交所得税时，其会计处理为：
借：利润分配??应交所得税
贷：应交税金?应交所得税
实际缴纳时
借：应交税金??应交所得税
贷：银行存款等
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