某公司在2009年预缴增值税2万元，当时是在增值税 一般纳税人辅导期，专管员告知该公司预缴的增值税以后可以抵 扣。但是直到目前，该公司成为一般纳税人已经一年了，还是不 能抵扣。现在该公司要注销，希望能将这部分增值税进行抵扣， 不知是否还能抵扣？账务如何处理？
《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理 有关问题的紧急通知》（国税发明电〔2004〕37号）规定：
(1) 企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再 次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票 销售额的4%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的 企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。
(7)企业在次月进行纳税申报时，按照一般纳税人计算应 纳税额方法计算申报增值税。如预缴增值税税额超过应纳税额 的，经主管税务机关评估核实无误，多缴税款可在下期应纳税额 中抵减。
《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕 40号）第10条规定，辅导期...全部
《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理 有关问题的紧急通知》（国税发明电〔2004〕37号）规定：
(1) 企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再 次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票 销售额的4%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的 企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。
(7)企业在次月进行纳税申报时，按照一般纳税人计算应 纳税额方法计算申报增值税。如预缴增值税税额超过应纳税额 的，经主管税务机关评估核实无误，多缴税款可在下期应纳税额 中抵减。
《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕 40号）第10条规定，辅导期纳税人按第9条规定预缴的增值税 可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额 的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。
纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值 税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第1个月 内，一次性退还纳税人。
第16条规定，本办法自2010年3月20日起执行。《国家税 务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通 知》（国税发明电〔2004〕37号）、《国家税务总局关于辅导期一 般纳税人实施“先比对、后扣税”有关管理问题的通知》（国税 发明电〔2004〕51号）、《国家税务总局关于加强新办商贸企业 增值税征收管理有关问题的补充通知》（国税发明电〔2004〕62 号）、《国家税务总局关于辅导期增值税一般纳税人增值税专用 发票预缴增值税有关问题的通知》（国税函〔2005〕1097号）同 时废止。
根据上述规定，企业2010年11月对尚未抵扣的2009年辅 导期预缴增值税，经主管税务机关评估核实无误，多缴税款可在 下期应纳税额中抵减，注销时可向主管税务机关申请退税。
会计处理如下：
原预缴时，借记“应交税金——应交增值税（预缴税金）”； 期末计算出应纳税额后，经税务机关评估核实无误，可以抵减预 缴税款，借记“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目， 贷记“应交税金——应交增值税（预缴税金）”科目。收起
