如何计算应纳所得税额？
企业所得税应纳税额的计算公式为：
应纳税额=应纳税所得额x适用税率一减免税额一抵免税额
公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠
规定减征、免征和抵免的应纳税额。
例：某家电生产企业，2010年发生以下业务：
(1) 销售产品25 000台，每台不含税单价2 000元，每台销售成本1 500元。
(2) 出租设备收入300万元，购买企业债券利息20万元，买卖股票转让所得 80万元。
(3) 销售费用450万元（其中广告费用320万元)，管理费用600万元（其中
业务招待费90万元，支付给关联企业的管理费用20万元）。
(4) 营业外支出120万元，其中公...全部
企业所得税应纳税额的计算公式为：
应纳税额=应纳税所得额x适用税率一减免税额一抵免税额
公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠
规定减征、免征和抵免的应纳税额。
例：某家电生产企业，2010年发生以下业务：
(1) 销售产品25 000台，每台不含税单价2 000元，每台销售成本1 500元。
(2) 出租设备收入300万元，购买企业债券利息20万元，买卖股票转让所得 80万元。
(3) 销售费用450万元（其中广告费用320万元)，管理费用600万元（其中
业务招待费90万元，支付给关联企业的管理费用20万元）。
(4) 营业外支出120万元，其中公益性捐赠的自产产品100台。
(5) 以200台自产产品作为实物股利分配给其投资方，没有确认收入(按新会 计准则应确认收入)。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数:
(1) 计算全年销售（营业）收入。
(2) 计算全年准予税前扣除的销售成本。
(3) 计算全年准予税前扣除的销售费用。
(4) 计算全年准予税前扣除的管理费用。
(5) 计算全年准予税前扣除的营业外支出。
(6) 计算全年境内生产经营所得应纳税所得额。
(7) 计算2010年应纳企业所得税。
答案：
(1) 全年销售（营业）收入=(25
000+100+200) X2 000+10000+300= 5360 (万元）
(2) 全年准予税前扣除的销售成本=(25
000+100+200) XI 500+10 000 = 3795 (万元）
(3) 全年准予税前扣除的销售费用：
广告费扣除限额= 5
360X15% = 804 (万元)，实际广告费用320万元，未超
过限额，可据实扣除，全年可扣除销售费用为450万元。
(4) 全年准予税前扣除的管理费用：
业务招待费扣除限额=5
36(^5%。=26。8(万元）<实际发生额的60%为54 万元（90X60%)
准予税前扣除的管理费用=600—90+26。
8—20=516。8
(万元）
(5) 全年准予税前扣除的营业外支出：
会计利润=(25
000+200) X0。2 + 300+20+80— (25 000+200) X0。15 — 300X5%—450—600—120=475 (万元）
公益捐赠扣除限额=475X12%
= 57 (万元）
营业外支出中的公益捐赠额=100乂0。
15 + 100\0。2乂17%=18。4(万元)，小
于扣除限额，可以据实扣除，税法准予扣除的营业外支出为120万元。
(6) 全年应纳税所得额：
(5 360+20+80) —3 795 (成本）一300X5% (出租收入营业税）一450 (销 售费用）一516。
8 (管理费用）一120 (营业外支出）=563。2 (万元）
(7) 应纳企业所得税=
563。2X25%=140。80 (万元）。收起
