季度请问一下报季报的时候，用的财
第一部分：季度报表
季度报表的各项数据都是本年累计数，如，第一季度的报表数据就是一至三月份的累计数。
第二部分：合并报表
合并报表的编制表面看繁而杂，其实合并过程的难点就是怎样编制抵销分录，其具体过程如下：
一：母公司长期投资与子公司所有者权益的抵消
即资产负债表项目抵销
由于子公司的净权益项目要么归属于母公司，要么归属于少数股权，对于体现整体的合并报表来说，需将这两部分抵销。 具体分录为：
借：实收资本（股本）……………………………（子公司所有者权益中数据）
资本公积 ……………………………………（子公司所有者权益中数据）
盈余公积 ……………………………………（子公司所有者权益中数据...全部
第一部分：季度报表
季度报表的各项数据都是本年累计数，如，第一季度的报表数据就是一至三月份的累计数。
第二部分：合并报表
合并报表的编制表面看繁而杂，其实合并过程的难点就是怎样编制抵销分录，其具体过程如下：
一：母公司长期投资与子公司所有者权益的抵消
即资产负债表项目抵销
由于子公司的净权益项目要么归属于母公司，要么归属于少数股权，对于体现整体的合并报表来说，需将这两部分抵销。
具体分录为：
借：实收资本（股本）……………………………（子公司所有者权益中数据）
资本公积 ……………………………………（子公司所有者权益中数据）
盈余公积 ……………………………………（子公司所有者权益中数据）
未分配利润…………………………………（子公司所有者权益中数据）
合并价差……………………（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）
贷：长期股权投资………………………（母公司对子公司的投资，期末余额）
少数股东权益…………………（子公司所有者权益之和*少数股权所占分额）
二：母公司投资收益与子公司利润分配，
即利润表和利润分配表项目抵销
子公司的本期净利润要么归属于母公司，要么归属于少数股东，对于体现整体的合并报表来说，需将这两部分抵销。
具体分录为：
借：投资收益……………………………（子公司本年净利润*母公司所占分额）
少数股东收益……………………（子公司本年净利润*少数股权所占分额）
期初未分配利润…………………………………（子公司利润分配表中数据）
贷：提取盈余公积………………………………………（子公司本年发生数据）
应付利润……………………………………………（子公司本年发生数据）
未分配利润…………………………………………（子公司本期末数据）
三：母子公司内部业务的抵销
母子公司经常会发生业务往来，这部分业务很容易造成内部未实现的利润，从母子公司的整体而言，这部分未实现的利润属于虚增利润，应予以抵销，抵销过程视不同的业务类型而定。
⑴ 存货业务
① 本期销售额抵销
借：主营业务收入……………………（本期销售额=购货方不含税购货金额）
贷：主营业务成本
② 本期购进但本期未销出的部分，属于本期未实现利润，予以抵销
借：主营业务成本……（本期未实现利润=本期销售额*利润率*未售出比率）
贷：存货
③ 上期购进，上期未售出，本期仍未售出的部分
借：期初未分配利润………（上期销售额*上期利润率*上期未售出比率）
贷：存货
④ 上期购进，上期未售出，本期售出的部分
借：期初未分配利润
贷：主营业务成本
⑵ 固定资产业务
A 子公司购进母公司存货用作为固定资产业务
⊙ 购进当年：
① 将未实现的利润抵销
借：主营业务收入……………………（本期销售价格）
贷：主营业务成本……………………（本期销售成本）
固定资产…………………………（未实现利润部分）
上述分录还视具体情况可能变为：
②借：主营业务收入
累计折旧
贷：主营业务成本
固定资产
③借：主营业务收入
固定资产
贷：主营业务成本
累计折旧
此时，未实现利润部分就为固定资产的净值
④ 未实现利润部分的摊销
借：累计折旧………………………………（购进当年可以摊销部分）
贷：管理费用
⊙ 购进之后第n年：
① 将未实现利润抵销
借：期初未分配利润…………（数额等于购进当年的未实现利润部分）
贷：固定资产
② 第n年的未实现利润的摊销
借：累计折旧………………………………（未实现利润/折旧年限）
贷：管理费用
③ 以前年度未实现利润累计部分的抵销
借：累计折旧………………………………（购进时至上年末已摊销部分）
贷：期初未分配利润
B 子公司购进母公司固定资产用作本公司的固定资产业务
此交易很少，根据重要性原则，在合并会计报表时可以不作抵销处理。
⊙ 购进当年：
① 将未实现的利润抵销
借：营业外收入…………………………（本期未实现利润）
贷：固定资产
② 未实现利润部分的摊销
借：累计折旧 ……………………（购进当年可以摊销部分）
贷：管理费用
⊙ 购进之后第n年：
① 将未实现利润抵销
借：期初未分配利润…………………（数额等于购进当年的未实现利润部分）
贷：固定资产
② 第n年的未实现利润的摊销
借：累计折旧………………………（未实现利润/折旧年限）
贷：管理费用
③ 以前年度未实现利润累计部分的抵销
借：累计折旧………………………（购进时至上年末已摊销部分）
贷：期初未分配利润
C 子公司将其从母公司购进的固定资产出售时的业务
① 期初出售：
借：期初未分配利润……（固定资产净值-已抵销未实现利润的累计数额）
贷：营业外收入
② 期末出售：
借：期初未分配利润…（固定资产净值-期初已抵销未实现利润的累计数额）
贷：营业外收入
管理费用……………（本年未实现利润部分的抵销）
⑶ 债券业务
① 将母子公司之间由于债券引起的资产负债账户抵销，差额进合并价差
借：应付债券…………………（子公司对母公司的应付债券账面价值）
合并价差……………………（轧差数，借贷方视具体情况而定）
贷：长期债权投资…… （母公司对子公司的长期债权投资的账面价值）
② 将母子公司之间由于债券引起的损益科目抵销，差额进合并价差
借：投资收益……………（母公司对子公司由于债权投资产生的投资收益）
贷：财务费用……………（子公司对母公司的应付债券产生的费用）
四：内部款项的抵销①
①借：应付账款
贷：应收账款
②借：预收账款
贷：预付账款
五：子公司被抵销的盈余公积中属于母公司的部分，予以恢复
借：提取盈余公积……（二分录中的提取盈余公积*母公司所占份额）
期初未分配利润…………（轧差数，借贷方视具体情况而定）
贷：盈余公积…………（一分录中盈余公积*母公司所占份额）
六：各项减值准备的抵销
2001年的会计准则新增了固定资产减值、无形资产减值等几项准备，这使该部分的抵销变得稍微复杂一点了，故将其单独作为一步。
⑴ 应收账款的坏账准备的抵销
借：坏账准备………………（本期期末的应收账款确定的坏账准备）
管理费用………………（轧差数，借贷方视具体情况而定）
贷：期初未分配利润………………（本期期初的应收账款确定的坏账准备）
⑵ 存货的跌价准备的抵销
借：存货跌价准备………………（截止期末累计计提的跌价准备）
管理费用……（本期继续计提或冲回的跌价准备，借贷方视具体情况而定）
贷：期初未分配利润…………（截止期初累计计提的跌价准备）
⑶ 资产的减值准备
借：无形资产减值准备/固定资产减值准备/在建工程减值准备
……………………………（截止期末累计计提的减值准备）
营业外支出（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视具体情况而定）
贷：期初未分配利润…………（截止期初累计计提的减值准备）
⑷ 投资的减值准备
借：长期投资减值准备/短期投资减值准备……（截止期末累计计提的减值准备）
投资收益……（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视具体情况而定）
贷：期初未分配利润……（截止期初累计计提的减值准备）
七：将上述分录列示在合并工作底稿中，与其对应科目相应加以抵销，即得合并报表。
合并报表科目列示在长期股权投资科目下，少数股东权益和少数股东收益在负债和所有者权益之间单独列示。
八：特殊的抵销分录
由于在一般的资产负债表中只列示固定资产减值准备科目，其他准备项目与其对应的科目相抵后以净值列示，所以对于六分录的大多数准备科目，无法在合并工作底稿中找到相对应的科目，即无法实现七中所述的抵销过程， 对于此种情况，可在前五步不便的情况下，第六步作如下修改：
①除固定资产减值准备以外，其余涉及准备科目用长期股权投资代替，借贷方向视具体情况而定。
借：长期股权投资…………………………（代替各种准备科目）
贷：管理费用/营业外支出/投资收益……（视不同的准备，用相应的科目）
②将上述分录中的长期股权投资冲销
借：合并价差
贷：长期股权投资
九：验证
抵销完所得的合并报表是否正确，可采取一些方法验证，如母公司对子公司的长期股权投资为零，子公司的净权益为零，母公司对子公司的投资收益为零等。
收起
