税负转嫁成功与否主要取决于两个因素:第一,商品流通 的存在是税负转嫁的
经济前提。税负转嫁是在商品交换中通过 商品价格的变动实现的,没有商品流通和商品交换的存在,就不 会有税收负担的转嫁。
第二,商品供给与需求的弹性大小和竞 争状况是决定税负转嫁状况的关键因素。比方说,如果需求弹 性小(对价格不敏感),需求竞争较大,供给竞争较小,则税负容 易转嫁。 供不应求的商品,最容易通过价格转嫁税负。
如果需 求竞争较小,供给竞争较大,则税负不易转嫁。容易替代、供过 于求的商品,往往难以通过价格转嫁税负。总体而言,在短缺经 济条件下,税负容易转嫁;而在过剩经济条件下,税负难以转嫁。 但在消费两极分化的情况下,一些商品则可能价格越贵越好卖, 如炫耀性消费品、象征身份地位的消费品,即总体而言的富人消 费品,对其生产厂家施加的税负较容易转嫁给最终消费者。
因 此,针对奢侈品征税,往往具有调节财富分配的作用。