陕西省国税局网站2013年度所得
2012年度企业所得税年度报表填写注意事项
发布日期：2013-03-24 浏览次数：1612 字号：[ 大 中 小 ]
1、附表一的收入、附表二的成本费用及主表中的利润要以会计账簿数据为基础，各项的金额必须与企业年度财务报表保持一致。
2、附表二中第二大项营业外支出中第17行固定资产盘亏、第18行处置固定资产净损失、第19行出售无形资产损失、第20行债务重组损失以及第22行非常损失的累计金额，必须与附表三第42行第1列财产损失账载金额保持一致，还要与网上申报系统《企业所得税财产损失税前扣除申报表》（财产损失项目属于清单申报的，填写清单申报表；属于专项申报的，填写专项申报表；如果兼而有...全部
2012年度企业所得税年度报表填写注意事项
发布日期：2013-03-24 浏览次数：1612 字号：[ 大 中 小 ]
1、附表一的收入、附表二的成本费用及主表中的利润要以会计账簿数据为基础，各项的金额必须与企业年度财务报表保持一致。
2、附表二中第二大项营业外支出中第17行固定资产盘亏、第18行处置固定资产净损失、第19行出售无形资产损失、第20行债务重组损失以及第22行非常损失的累计金额，必须与附表三第42行第1列财产损失账载金额保持一致，还要与网上申报系统《企业所得税财产损失税前扣除申报表》（财产损失项目属于清单申报的，填写清单申报表；属于专项申报的，填写专项申报表；如果兼而有之则填两张表）保持一致。
也就是如果附表二营业外支出中有财产损失数据，附表三财产损失账载金额必须填列，并且二者金额保持一致，同时将该数据填列到《企业所得税财产损失税前扣除申报表》相关栏目。存在专项申报的，还应到税务机关办理备案手续。
注意：财产损失项目没有数据的，切记不要填写《企业所得税财产损失税前扣除申报表》。
3、企业所得税年度纳税申报表附表重点监控项目填报要求（必录项目）。
（1）填写《纳税调整项目明细表》（附表三）时要特别注意，只要企业发生了相关业务，都要将会计数据填报在“账载金额”中。
如果不需要调整，要把“账载金额”数值填写到“税收金额”栏中；如果需要调整，则“税收金额”栏按税法规定填写，会计和税法的差异数额填写在“调增金额”或“调减金额”栏内。附表三中要重点关注22行“工资薪金支出”项必须填写；26行中“业务招待费支出” 账载金额按实际发生额填写，税收金额按照账载金额的60%与销售收入的5‰进行比较，以二者中较小的金额填入此栏，固此项第3列必存在调增金额。
（2）《企业所得税亏损弥补明细表》（附表四）中“年度”（第一列）第1行至第6行为必填项，第一列第1行“第一年”填2007，第一列第2行“第二年”填2008，第一列第3行“第三年”填2009，第一列第4行“第四年”填2010，第一列第5行“第五年”填2011，第一列第6行“本年”填2012。
第2列各行次按照该年度纳税调整后所得（非会计利润）填列。
（3）《税收优惠明细表》（附表五）第45行至第47行为必录项目。第45行、第46行按企业全年月平均值确定，计算公式为：“月平均值＝(月初值＋月末值)÷2”，“全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12”。
年度中间开业的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标。该表34行“符合条件的小型微利企业”若填写数据，必须在45行、46行、47行满足小型微利企业标准的情况下填报。若不符合小型微利企业标准，第34行不能填写数据。
（4）《境外所得税抵免计算明细表》（附表六）中抵免方式分为直接抵免和间接抵免，如无业务发生时，第一列（国家或地区）“直接抵免”的第1行选“中国”，第一列（国家或地区）“间接抵免”的第1行也选“中国”，数值项一律为“0”。
（5）《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》（附表八）第4行必须填写，填写金额为附表一第1行的收入数额。
（6）《资产折旧、摊销纳税调整明细表》（附表九）资产负债表中存在固定资产、无形资产、长期待摊费用、生产性生物资产的必须填列。
第1列按照企业账载金额填列，第2列按照计税基础填列。其中“折旧、摊销年限”项，如“会计”折旧年限长于税收规定的最低折旧年限，则“税收”折旧年限按“会计”折旧年限填报。如“会计”折旧年限短于税收规定的最低折旧年限，则“税收”项按税收规定的最低折旧年限填报，“本期折旧、摊销额”项“会计”提取的折旧额大于按税收规定最低年限计提的折旧，需做纳税调增处理。
“会计”折旧年限与“税收”折旧年限相同的，按相同数填入对应项。
（7）《长期股权投资所得（损失）明细表》（附表十一），若没有被投资企业，第一行“被投资企业”项中填写一条记录（填写六个零“000000”），第二段的补充资料中，“年度”项不能空，参照附表四的年度项进行填写。
4、主表申报表表头下面有一个 “汇总申报模式”项，系统默认为“正常申报”，在正式申报前要加以留意，千万别改动。
5、主表第28行存在“减免所得税额”的，要核实主表第28行“减免所得税额”÷主表第25行“应纳税所得额”*100%的比例结果，具体包括：
（1）过渡期优惠：12。
5%（仅限于外商投资企业）;
（2）小型微利企业：
①6万元以下（含6万元）小型微利企业：15%（应将主表第25行“应纳税所得额”与15%计算的乘积，统一填写在附表五“税收优惠明细表”第34行）；
②6万元以上、30万元以下小型微利企业：5%（应将主表第25行“应纳税所得额”与5%计算的乘积，统一填写在附表五“税收优惠明细表”第34行）；
（3）软件企业：25%（两免期间）或12。
5%（三减半期间）；
（4）高新技术企业：10%。
存在以上税收优惠的，必须按照规定到税务机关进行审批（或备案），具体审批（或备案）资料和时限要与办税服务厅联系。
6、企业所得税年度申报（A类）查账征收的企业不得存在零申报（空白表）情况，同时要求申报数据必须与财务报表数据保持一致。
7、外资企业需在申报企业所得税年度申报表的同时，填报《企业年度关联业务往来报告表》，申报时必须保证填写完整。收起
