所得税费用借贷各反映什么?借:递延所得
会计利润核算依据是会计准则或者是会计制度的规定,而税法规定得计税方法与会计核算规定得核算方法不同。这就造成会计利润不等于应纳税所得额,由此资产负债表中的某些项目与其依据税法规定得到的计税基础存在差异。
1、当某项资产的账面价值小于其计税基础,或者某项负债的账面价值高于其计税基础时,这时利润表中的会计税前利润会小于应纳税所得额;
2、如果假定税法的核算方法与会计核算方法一致,会发现依据会计利润得出的所得税比实际缴纳的要少;
换句话说,本期预交了以后期间应纳的部分税款,这“本期多交”的部分,可以看做是企业的一项资产,即递延所得税资产。
借:递延所得税资产
贷:所得税费用——递延所得税资...全部
会计利润核算依据是会计准则或者是会计制度的规定,而税法规定得计税方法与会计核算规定得核算方法不同。这就造成会计利润不等于应纳税所得额,由此资产负债表中的某些项目与其依据税法规定得到的计税基础存在差异。
1、当某项资产的账面价值小于其计税基础,或者某项负债的账面价值高于其计税基础时,这时利润表中的会计税前利润会小于应纳税所得额;
2、如果假定税法的核算方法与会计核算方法一致,会发现依据会计利润得出的所得税比实际缴纳的要少;
换句话说,本期预交了以后期间应纳的部分税款,这“本期多交”的部分,可以看做是企业的一项资产,即递延所得税资产。
借:递延所得税资产
贷:所得税费用——递延所得税资产
3、举个例子:
本期会计利润为100元,资产负债表中的“预计负债”科目为50元(针对预计负债,利润表中必然有相应的费用项目),此外不存在其他暂时性差异和永久性差异。
因为预计负债的计税基础为0,所以列入利润表中的费用项目不能扣除,则税法利润为100+50=150元;
假定所得税税率为25%,则应纳税150*25%=37。5元;
借:所得税费用——当期所得税 37。
5
贷:应交税费——应交所得税 37。5
而按照会计利润计算的“应纳税额”为100*25%=25元,此时,相当于预先支付了12。5元的税款;
借:递延所得税资产 12。
5
贷:所得税费用——递延所得税费用 12。5。收起