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营业税金及附加

营业税金及附加”和“公允价值变动损益”该如何理解,又包括哪些内容?

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2008-11-21

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    1、营业税金及附加,是指企业经营活动应负担的相关税费,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。 企业应通过“营业税金及附加”科目,核算企业经营活动相关税费的发生和结转情况。
   2、公允价值变动损益是指一项资产在取得之后的计量,即后续采用公允价值计量模式时,期末资产账面价值与其公允价值之间的差额。  是新会计准则下一个全新项目,其对上市公司的净利润与应交所得税的影响需要根据持有期间与处置期间分别确定。
   根据新会计准则的有关规定,交易性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值,与前次账面价值之间的差异,即公允价值变动金额需要计入当期损益。现在财政部、国家税务总局在通知中明确规定在计税时,持有期间的“公允价值变动损益”不予 考虑,只有在实际处置时,所取得的价款在扣除其历史成本后的差额才计入处置期间的应纳税所得额,可见交易性金融资产的计税基础仍为其历史成本。
     因此,在上市公司持有交易性金融资产期间,当公允价值发生变动时,账面价值与计税基础之间便存在一种“暂时性差异”,只有在实际处置后,该差异才会转回。 。

2008-11-21

87 0

“营业税金及附加”是个损益类科目,在计提流转税(增值税、消费税、营业税)的附加税时,借记该科目,贷记“应交税费”等有关科目;计提消费税,营业税时,借记该科目,贷记“应交税费”等科目。“公允价值变动损益”科目也是损益类科目,对于交易性金融资产,可供出售金融资产的公允价值低于或高于账面价值时,在资产负债表日调整账面价值时使用的科目。

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