一般纳税人与小规模纳税???
一般纳税人与小规模纳税人，是对增值税而言的；前者可以抵扣进项税，后者则不能。
（一）一般纳税人帐务处理的方法
1、进项税额的核算
（1）作为一般纳税人购进材料、商品等：
借：材料等
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
（2）接受捐赠的货物:
借：应交税金——应交增值税（进项税额）
原材料等
贷：资本公积
（3）接受应税劳务（加工、修理修配劳务）
借：应交税金——应交增值税（进项税额）
材料等
贷：银行存款等
（4）购进免税农业产品:
借：应交税金——应交增值税（进项税额）
材料等
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一般纳税人与小规模纳税人，是对增值税而言的；前者可以抵扣进项税，后者则不能。
（一）一般纳税人帐务处理的方法
1、进项税额的核算
（1）作为一般纳税人购进材料、商品等：
借：材料等
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
（2）接受捐赠的货物:
借：应交税金——应交增值税（进项税额）
原材料等
贷：资本公积
（3）接受应税劳务（加工、修理修配劳务）
借：应交税金——应交增值税（进项税额）
材料等
贷：银行存款等
（4）购进免税农业产品:
借：应交税金——应交增值税（进项税额）
材料等
贷：银行存款等
（5）购入固定资产:
借：固定资产
贷：银行存款等
（6）企业购入货物或接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费:
借：材料采购等
贷：银行存款等
（7）企业购入货物或接受应税劳务没有取得专用发票，而取得普通发票（不包括购入免税农业产品）:
借：材料采购等
贷：银行存款等
2、销项税额核算
（1）作为一般纳税人的事业单位向外销售货物或提供应税劳务：
借：银行存款等
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
经营收入
（2）将自产货物或委托加工货物用于非应税项目，按规定应视同销售计算应交增值税：
借：在建工程等
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
经营收入等
（3）将自产、委托加工或购买的货物用于集体福利等，按规定应视同销售货物计算应交增值税。
则：
借：应付福利费等
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
经营收入等
（4）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税:
借：营业外支出
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
经营收入等
（5）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值税:
借：银行存款等
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
经营收入
企业逾期末退还的包装物押金，按规定应交纳的增值税额:
借：其他应付款
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
营业外收入
3、进项税额转出的核算
事业单位购进的货物、在产品、产成品改变用途，用于在建工程、职工福利等，其进项税额应相应转入有关科目:
借：在建工程或应付福利费
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
在财产清查中发现的货物盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转人“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其会计分录为：
借：待处理财产损溢——流动资产损失
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
原材料
（二）小规模纳税人帐务处理
（1）小规模纳税人购入货物及接受应税劳务：
借：材料等
贷：银行存款等
（2）小规模纳税人对外销售货物或提供应税劳务：
借：银行存款等
贷：应交税金——应交增值税
经营收入等
（三）缴纳增值税税额的核算
企业按规定预缴增值税时：
借：应交税金——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
次月初结算上月税款时需要补缴税款时，作与上述同样分录；收到退回多缴的税款时，作如下会计分录：
借：银行存款
贷：应交税金——应交增值税（已交税金）
小规模纳税人预缴税款时，作如下会计分录：
借：应交税金——应交增值税
贷：银行存款
次月初结算时需要补缴税款的，按补缴税款作同样分录；需要退回多缴的税款的，在收到退回的税款时，作会计分录：
借：银行存款
贷：应交税金——应交增值税
。
收起
