一般纳税人与小规模纳税???

一般纳税人与小规模纳税???

一般纳税人与小规模纳税人，是对增值税而言的；前者可以抵扣进项税，后者则不能。 （一）一般纳税人帐务处理的方法 　　1、进项税额的核算 　　（1）作为一般纳税人购进材料、商品等： 　　借：材料等 　　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 　　　　贷：银行存款等 　　（2）接受捐赠的货物: 　　借：应交税金——应交增值税（进项税额） 　　　　原材料等 　　　　贷：资本公积 　　（3）接受应税劳务（加工、修理修配劳务） 　　借：应交税金——应交增值税（进项税额） 　　　　材料等 　　　　贷：银行存款等 　　（4）购进免税农业产品: 　　借：应交税金——应交增值税（进项税额） 　　　　　材料等 ...全部

  一般纳税人与小规模纳税人，是对增值税而言的；前者可以抵扣进项税，后者则不能。 （一）一般纳税人帐务处理的方法 　　1、进项税额的核算 　　（1）作为一般纳税人购进材料、商品等： 　　借：材料等 　　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 　　　　贷：银行存款等 　　（2）接受捐赠的货物: 　　借：应交税金——应交增值税（进项税额） 　　　　原材料等 　　　　贷：资本公积 　　（3）接受应税劳务（加工、修理修配劳务） 　　借：应交税金——应交增值税（进项税额） 　　　　材料等 　　　　贷：银行存款等 　　（4）购进免税农业产品: 　　借：应交税金——应交增值税（进项税额） 　　　　　材料等 　　　　　贷：银行存款等 　　（5）购入固定资产: 　　借：固定资产 　　　　贷：银行存款等 　　（6）企业购入货物或接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费: 　　借：材料采购等 　　　　贷：银行存款等 　　（7）企业购入货物或接受应税劳务没有取得专用发票，而取得普通发票（不包括购入免税农业产品）: 　　借：材料采购等 　　　　贷：银行存款等 　　2、销项税额核算 　　（1）作为一般纳税人的事业单位向外销售货物或提供应税劳务： 　　借：银行存款等 　　　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 　　　　　　经营收入 　（2）将自产货物或委托加工货物用于非应税项目，按规定应视同销售计算应交增值税： 　　借：在建工程等 　　　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 　　　　　　经营收入等 　　（3）将自产、委托加工或购买的货物用于集体福利等，按规定应视同销售货物计算应交增值税。
  则： 　　借：应付福利费等 　　　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 　　　　　　经营收入等 　　（4）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税: 　　借：营业外支出 　　　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 　　　　　　经营收入等 　　（5）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值税: 　　借：银行存款等 　　　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 　　　　　　经营收入 　　企业逾期末退还的包装物押金，按规定应交纳的增值税额: 　　借：其他应付款 　　　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 　　　　　　营业外收入 　　3、进项税额转出的核算 　　事业单位购进的货物、在产品、产成品改变用途，用于在建工程、职工福利等，其进项税额应相应转入有关科目: 　　借：在建工程或应付福利费 　　　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 　　在财产清查中发现的货物盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转人“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其会计分录为： 　　借：待处理财产损溢——流动资产损失 　　　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 　　　　　　原材料 　　（二）小规模纳税人帐务处理 　　（1）小规模纳税人购入货物及接受应税劳务： 　　借：材料等 　　　　贷：银行存款等 　　（2）小规模纳税人对外销售货物或提供应税劳务： 　　借：银行存款等 　　　　贷：应交税金——应交增值税 　　　　　　经营收入等 　　（三）缴纳增值税税额的核算 　　企业按规定预缴增值税时： 　　借：应交税金——应交增值税（已交税金） 　　　　贷：银行存款 　　次月初结算上月税款时需要补缴税款时，作与上述同样分录；收到退回多缴的税款时，作如下会计分录： 　　借：银行存款 　　　　贷：应交税金——应交增值税（已交税金） 　　小规模纳税人预缴税款时，作如下会计分录： 　　借：应交税金——应交增值税 　　贷：银行存款 　　次月初结算时需要补缴税款的，按补缴税款作同样分录；需要退回多缴的税款的，在收到退回的税款时，作会计分录： 　　借：银行存款 　　　　贷：应交税金——应交增值税 。
  收起