"应交税金--应交增值税--转出
增值税的缴纳有预缴和正常缴纳，预缴通过“已交税金”，正常缴纳通过“未交增值税”，下面举例说明：
预交本月增值税100元，则
借：应交税金——应交增值税（已交税金） 100
贷：银行存款 100
本月实际销项税额为1000元，进项税额为850元，则本月应交增值税150元；因已预交100元，下月初尚需交50元，账务处理是：
借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税） 50
贷：应交税金——未交增值税 50
交纳时：
借：应交税金——未交增值税 50
贷：银行存款 ...全部
增值税的缴纳有预缴和正常缴纳，预缴通过“已交税金”，正常缴纳通过“未交增值税”，下面举例说明：
预交本月增值税100元，则
借：应交税金——应交增值税（已交税金） 100
贷：银行存款 100
本月实际销项税额为1000元，进项税额为850元，则本月应交增值税150元；因已预交100元，下月初尚需交50元，账务处理是：
借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税） 50
贷：应交税金——未交增值税 50
交纳时：
借：应交税金——未交增值税 50
贷：银行存款 50
如果本月销项税额为920元，进项税额为850元，则本月应交增值税70元；因已预交100元，多交30元应转出：
借：应交税金——未交增值税 30
贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税） 30
（注：多交的30元可抵下月应上交数）
如本月实际销项税额为830元，进项税额为850元，则本月应交增值税为-20元，即下月可留抵进项税额20元；因已预交100元，多交100元应转出，账务处理是：
借：应交税金——未交增值税 100
贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税） 100
（注：多交的100元可抵下月应上交数）
小规模纳税人核算增值税，只设置“应交税金——应交增值税”科目。
购进货物时其进项税额不能抵扣：
借：原材料
贷：银行存款
销售货物时按不含税价格计算应交增值税：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税
商品流通企业小规模纳税人，征收率为4%，工业企业小规模纳税人征收率为6%。
收起
