解释会计科目:预付帐款和预收帐款
解释会计科目:预付帐款和预收帐款
1、预付帐款是付款性质的科目,属于资产类科目,使用范围:
一般情况下,我们对外支付资金后,就直接记入成本或费用核算了,是不必通过预付帐款核算的,但有时,对于较大的合同,可能需要多次向对方支付款项才能完成一个交易(比如工程承包合同),若每次支付款项后就直接将支付额记入成本或费用,时间一长,可能就记不清已经付给对方多少资金了,只能通过成本费用帐,一笔一笔的查找、统计,在这种情况下,就可以通过“预付帐款”科目进行核算,待所有款项支付完毕后,合同完成或即将完成时,再一笔将预付帐款科目的合计数转入相应的成本或费用帐,既清晰也简便。
基本核算过程是:
付款过程中,每次都一样:
借:预付帐款__xx单位
贷:银行存款
付款(合同)结束后:
借:xx成本(或费用)
贷:预付帐款
预收帐款是收款性质的科目,属于负债类科目,使用范围:
一般情况下,我们收取客户的销售款项,都是通过销售收入进行核算的,但有时,客户没有及时给你全部的款项,你也无法给对方开具正式的全额的发票,由于没有正式全额发票,你就不能确认收入,在这种情况下,一般就先通过预收帐款进行核算,待客户付清所有款项(或你已取得获取客户所有款项资格)时,你就可以给客户开具正式全额发票,可以确认收入,此时,你就可以将预收帐款转为销售收入了。
基本核算过程:
收到客户部分款项时:
借:银行存款
贷:预收帐款
客户交清款项后:
借:预付帐款
贷:主营业务收入
。
预付账款采用上述第一种方法核算需要设置预付账款账户,从账户的用途结构分析该账户明细账应是借方余额,反映期末预付账款。但是,按照会计管理的要求,预付账款明细账要反映预付账款采购业务款项的预付、应付和补付的全过程,以便通过预付账款账户对该项采购业务进行全过程的监督和管理。
按照这一要求预付账款采购业务要按每一供货或劳务供应单位设置预付账款明细账户,预付账款时按预付金额登记该账户的借方,收到商品或接受劳务时按应付金额登记该账户的贷方,补付应付金额与预付金额之差额时登记该账户借方。
若登记应付金额在前一个月,而登记补付金额在后一个月,就会产生预付账款明细账的贷方余额。 它是应付数与预付数之差额即应补付金额,实际上是一项应付账款,在编制资产负债表时该余额应包括在应付账款项目内。
由于预付账款明细账户贷方余额的存在,真正的预付账款应该是预付账款明细账的借方余额,该数额在编制资产负债表时应包括在预付账款项目内。预付账款总账余额是上述预付账款与应付账款之差,而不是真实的预付账款。
应付账款明细账借方余额反映预付账款,贷方余额反映应付账款;预付账款明细账借方余额反映预付账款,贷方余额反映应付账款。编制资产负债表,确定表中应付账款和预付账款项目应填列金额时,务必牢记这一点。
对于预付账款不多的企业可以把预付账款并入应付账款一起来核算。
企业可以在年末的时候把余数的应付账款写入预付账款下。
也可以直接在应付账款下以负号的形式来体现。 。
从供应商处采购材料,货与的钱的交易有三种:①先付款后提货;②一手交钱一手交货;③先提货后付款。
第①种就是预付账款,支付款项时,借:预付账款 贷:银行存款;
第②种为货款两清,借:原材料 贷:银行存款(有些企业会根据入库单做借:原材料 贷:应付账款,根据付款单,借:应付账款 贷:银行存款)。
第③种是先收货,再付款,一般是经常往来的。收到货物时,根据入库单做借:原材料 贷:应付账款。
相对于供应商来说,你就是他的客户(也就是预收账款)
一般预收和预付不多的企业,也可以通过应收账款和应付账款核算。