利用全球避税港进行避税筹划有哪些方法？
据了解，国际上有很多国家或地区，没有法人所得税和个人所得税，这些国家和地区被称为纯避税地或无税收管辖权的国家和地区。在这种类型的国家和地区中，对某些种类的公司和 个人的某些类别的所得和财产，不征收公司所得税、个人所得税、财产税、遗产税和赠与税。 对 公司或个人纳税人征收的仅仅是一些固定的间接税，如每年一次的营业税、一次性的注册登记费 等，而这些间接税的税收负担又是微乎其微的。正因如此，避税港（低税地）是跨国企业集团设立子公司的热点地区。 在一般情况下，把公 司设在避税港，减轻税收负担的渠道通常有四种•。(1)税后的所得最好分配到有税收协定关系的所在国，这样可享受较低的预提税税率。(2)...全部
据了解，国际上有很多国家或地区，没有法人所得税和个人所得税，这些国家和地区被称为纯避税地或无税收管辖权的国家和地区。在这种类型的国家和地区中，对某些种类的公司和 个人的某些类别的所得和财产，不征收公司所得税、个人所得税、财产税、遗产税和赠与税。
对 公司或个人纳税人征收的仅仅是一些固定的间接税，如每年一次的营业税、一次性的注册登记费 等，而这些间接税的税收负担又是微乎其微的。正因如此，避税港（低税地）是跨国企业集团设立子公司的热点地区。
在一般情况下，把公 司设在避税港，减轻税收负担的渠道通常有四种•。(1)税后的所得最好分配到有税收协定关系的所在国，这样可享受较低的预提税税率。(2)税前所得最好多体现在低税管辖的地方，这样标准税率低，甚至可能为零税率Q(3)被课征低税率的劳务报酬所得税，从而减轻税负。
(4)在避税港多持留税后所得，可享受税收递延的好处。形形色色的避税港由于所处地理位置、经济水平以及缔结税收协定网络的情况不同，因此， 各个避税港提供的税收利益也很不相同，甚至在同一税种上，不同类型企业集团的子公司所能享 受的税收利益也很不一样，有的是控股公司受益大，有的则是受控保险公司或者购销公司受益更 多。
作为跨国企业集团，设立什么类型的子公司，以及如何选择适合的地点，需在充分掌握国际 低税区经济、税制、法律等资料的基础上，结合整个集团经营战略精心斟酌和设置◦当今，不同 特色的避税港以其各自魅力，吸引着不同类型的公司在那里“安居乐业”，在此略作介绍。
例如对一切所得实行低税率的避税港：百慕大、开曼群岛、巴哈马、马恩岛、中国香港等。百慕大面积53平方公里，人口 6万，自然资源贫乏，最主要的经济部门是旅游业，一年接待 外国游客近百万人，是本土人口的15倍多。
第二大经济部门是金融业，仅国际受控保险公司就有 1 400多家，年保险收入40多亿美元，其中仅由美国公司控制的就有900多家。百慕大是一个典型的避税港，不征公司所得税和个人所得税，不征普通销售税。
只对遗产课 征2%〜5%的印花税；按雇主支付的薪金课征5%的就业税、4%的医疗税和一定的社会保障税; 对进口货物一般课征20%的关税。另外百慕大针对旅游业兴盛的特点，征收税负较轻的饭店使用 税、空海运乘客税。
在境内成立一家公司，允许最低资本额为1。2万百慕大元；而对保险公司， 最低资本额定为12万到37万百慕大元。现在，避税港开曼群岛越来越引人注目。该岛位于加勒比海西北部。全岛只有259平方公里， 人口 2万多。
全岛有两大经济支柱，一是金融，二是旅游。金融收入约占政府总收入的40%、国 内生产总值的70%、外汇收入的75%。那里课征的税种只有进口税、印花税、工商登记税、旅游 者税等简单的几种。30多年来没有开征个人所得税、公司所得税、资本利得税、不动产税、遗产 税等直接税。
各国货币在此自由流通、外汇进出自由，资金的投入与抽出完全自由，外国人的资 产所有权得到法律保护，交通运输设施健全，现已成为西半球离岸融资业的最大中心。上面列举了一些以对各类所得实行低税率为主要特点的避税港。
也有一些国家（地区）则是 因税收协定网络发达和对外资有较为优惠的政策而成为“准避税港”，成为国际控股、投资公司、 中介性金融公司和信托公司建立的热点地区。如荷兰、瑞士、荷属安第列斯、塞浦路斯等。
跨国 企业集团在这些地区设立控股、投资公司和中介性金融公司，可因这些国家税收协定的发达网络，获得较多的税收协定提供的好处。如荷兰已同澳大利亚、奥地利、丹麦、芬兰、德国、法国、希 腊、瑞士、匈牙利、印度、日本、韩国、卢森堡、马来西亚、新西兰、新加坡、南非、西班牙、 泰国、英国、美国、俄罗斯等四五十个国家缔结了全面税收协定，对以上协定国均实施低税率的 预提税。
预提税税率，通常股息为25%，对协定国降为5%、7。5%、10%或15%;利息和特许权 使用费不征税。其中还对丹麦、芬兰、爱尔兰、意大利、挪威、瑞典、英国、美国的股息预提税 限定税率为零。此外对汇出境外的公司利润，也可比照股息享受低税或免税的优惠。
荷兰税法规 定，居民公司所取得的股息和资本利得按35%的公司所得税课征，但对符合一定条件的公司中的 外资部分所取得的股息和资本利得按所占比例全额免征公司税。瑞士也是因税收协定网络相当发达，成为国际控股、中介性金融公司设立较多的国家之一。
瑞士已同澳大利亚、奥地利、比利时、加拿大、丹麦、埃及、法国、德国、英国、美国等三十多 个国家缔结了全面税收协定。瑞士预提税税率：一般股息为35%，对协定国降为5%、7。5%、 15%或20%;利息为35%，对协定国降为5%、7。
5%、15%或20%;特许权使用费不征税。塞浦路斯的税收协定网络也很发达。它除了早就与俄罗斯及东欧一些国家签订协定外，还与 西方许多经济发达国家，包括加拿大、丹麦、德国、芬兰、英国、澳大利亚、美国，以及中国缔 结了双边税收协定。
塞浦路斯处于地中海的东北部，是欧亚两洲的交接地，再加上发达的税收协 定网络，吸引了许多跨国公司在那里设立各类子公司。塞浦路斯税收负担很轻，所得税税率只有 4。25%，税后所得分配给投资者，不另征股息预提税，资本利得一般也不课征所得税。
对特定企业课征的所得税采取低税率的国家（地区）也不少，如安提瓜、巴巴多斯、格林纳 达对国际商业公司，牙买加对国际融资公司，荷属安第列斯对投资公司和专利控股公司，马恩岛、 列支敦士登、卢森堡对控股公司等等。
经济发达的卢森堡，位于欧洲西部，与比利时、法国、德国舭邻，从1929年起对持股公司实 行一种特殊的税收优惠，几乎免征了一切所得税、资本利得税、预提税和个人所得税。只对符合 一定条件的新增资本课征1%的资本税和对公司的股份资本课征0。
2%的财产税。泽西岛和根西岛并非纯避税港，对居民纳税人来源于境内外的所得课征20%的所得税，但是 跨国公司可以在那里组建一个基本免税的非居民的持股公司。具体做法是，公司的注册登记设在 岛上，控制管理中心设在岛外，这样就不必缴纳20%的公司所得税，每年只要缴纳500英镑的定 额执照税。
泽西岛对信托业的税收也比较优惠，境内的受托人如取得信托财产的境外所得，而受 益人又不是泽西岛居民，这一信托企业不必缴纳所得税。收起
