销项增值税账务处理何去何从?
销项税额核算。① 企业向外销售货物或提供应税劳务:借:银行存款等;贷:应交税费——应交增值税(销项税额);产品销售收入等;② 企业将自产的、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者:借:应付利润;贷:应交税费一一应交增值税(销项税额);产品销售收入等;③ 小规模纳税人企业对外销售货物或提供应税劳务:借:银行存款等;贷:应交税费——应交增值税 产品销售收入等;④ 企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目,按规定应视同销 售计算应缴增值税。
其会计处理方法有两种:一种是将自产或委托加工货物用于非应税项目,直接作销售处理,则:借:在建工程等;贷:应交税费——应交增值税(销项税额);产品销售收入;另一种方法,是企业将自产或委托加工货物用于非应税项目,一方面按税法要求按销售同类货物价格计算应纳税额;另一方面按生产货物或委 托加工货物的成本直接结转其成本,不作销售处理。
则会计分录为:借:在建工程;贷:应交税费一一应交增值税(销项税额);产成品等;⑤ 企业将自产、委托加工的或购买的货物作为投资,提供给其他单位 和个体经营者,按规定应视同销售计算应纳增值税:借:长期股权投资;贷:应交税费——应交增值税(销项税额);产品销售收入 或:借:长期股权投资;贷:应交税费一一应交增值税(销项税额)产成品等;⑥ 企业将自产、委托加工货物用于集体福利等,。
按规定应视同销售货物计算应交增值税。
则:借:应付职工薪酬;贷:应交税费——应交增值税(销项税额);产品销售收入;或:借:在建工程;贷:应交税费——应交增值税(销项税额);产成品;⑦ 企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,应视同销售货 物计算应交增值税:借:营业外支出;贷:应交税费——应交增值税(销项税额);产品销售收入;或:借:营业外支出;贷:应交税费——应交增值税(销项税额);产成品;⑧ 企业随同产品出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的增值税:借:应收账款等;贷:应交税费——应交增值税(销项税额);其他业务收入;企业逾期未退还的包装物押金,按规定应交纳的增值税额:借:其他应付款;贷:应交税费一-应交增值税(销项税额);营业外收入;。