现金流量表怎么填实例
实例操作讲解一:现金流量表编制示例
天华股份有限公司其他相关资料如下:
1.20×6年度利润表有关项目的明细资料如下:
(1)管理费用的组成:职工薪酬17 100元,无形资产摊销60 000元,折旧费20 000元,支付其他费用60 000元。
(2)财务费用的组成:计提借款利息11 500元,支付应收票据(银行承兑汇票)贴现利息30 000元。
(3)资产减值损失的组成:计提坏账准备900元,计提固定资产减值准备30 000元。 上年年末坏账准备余额为900元。
(4)投资收益的组成:收到股息收入30 000元,与本金一起收回的交易性股票投资收益500元,...全部
实例操作讲解一:现金流量表编制示例
天华股份有限公司其他相关资料如下:
1.20×6年度利润表有关项目的明细资料如下:
(1)管理费用的组成:职工薪酬17 100元,无形资产摊销60 000元,折旧费20 000元,支付其他费用60 000元。
(2)财务费用的组成:计提借款利息11 500元,支付应收票据(银行承兑汇票)贴现利息30 000元。
(3)资产减值损失的组成:计提坏账准备900元,计提固定资产减值准备30 000元。
上年年末坏账准备余额为900元。
(4)投资收益的组成:收到股息收入30 000元,与本金一起收回的交易性股票投资收益500元,自公允价值变动损益结转投资收益1 000元。
(5)营业外收入的组成:处置固定资产净收益50 000元(其所处置固定资产原价为400 000元,累计折旧为150 000元。
收到处置收入300 000元)。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。
(6)营业外支出的组成:报废固定资产净损失19 700元(其所报废固定资产原价为200 000元。累计折旧为180 000元,支付清理费用500元,收到残值收入800元)。
(7)所得税费用的组成:当期所得税费用92 800元,递延所得税收益7 500元。
除上述项目外,利润表中的销售费用20 000元至期末已经支付。
2.资产负债表有关项目的明细资料如下:
(1)本期收回交易性股票投资本金15 000元、公允价值变动1 000元,同时实现投资收益500元。
(2)存货中生产成本、制造费用的组成:职工薪酬324 900元。折旧费80 000元。
(3)应交税费的组成:本期增值税进项税额42 466元,增值税销项税额212 500元,已交增值税100 000元;应交所得税期末余额为20 097元,应交所得税期初余额为0;应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100 000元。
(4)应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分,本期支付在建工程人员职工薪酬200 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28 000元。
(5)应付利息均为短期借款利息,其中本期计提利息11 500元,支付利息12 500元。
(6)本期用现金购买固定资产101 000元,购买工程物资300 000元。
(7)本期用现金偿还短期借款250 000元,偿还一年内到期的长期借款1 000 000元;借入长期借款560 000元。
根据以上资料,采用分析填列的方法,编制天华股份有限公司20×7年度的现金流量表。
1.天华股份有限公司20×7年度现金流量表各项目金额,分析确定如下:
(1)销售商品、提供劳务收到的现金
=主营业务收入+应交税费(应交增值税——销项税额)
+(应收账款年初余额-应收账款期末余额)
+(应收票据年初余额-应收票据期末余额)
-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息
=1 250 000+212 500+(299 100-598 200)+(246 000-66 000)-900-30 000
=1 312 500(元)
(2)购买商品、接受劳务支付的现金
=主营业务成本+应交税费(应交增值税——进项税额)
-(存货年初余额-存货期末余额)
+(应付账款年初余额-应付账款期末余额)
+(应付票据年初余额-应付票据期末余额)
+(预付账款期末余额-预付账款年初余额)
-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬
-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费
=750 000+42 466-(2 580 000-2 484 700)+(953 800-953 800)
+(200 000-100 000)+(100 000-100 000)-324 900-80 000
=392 266(元)
(3)支付给职工以及为职工支付的现金
=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬
+(应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额)
-[应付职工薪酬(在建工程)年初余额-应付职工薪酬(在建工程)期末余额]
=324 900+17 100+(110 000-180 000)-(0-28 000)
=300 000(元)
(4)支付的各项税费
=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费(应交增值税——已交税金)
-(应交所得税期末余额-应交所得税期初余额)
=92 800+2 000+100 000-(20 097-0)
=174 703(元)
(5)支付其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费用
=60 000+20 000
=80 000(元)
(6)收回投资收到的现金
=交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收回的投资收益
=16 000+500
=16 500(元)
(7)取得投资收益所收到的现金
=收到的股息收入
=30 000(元)
(8)处置固定资产收回的现金净额
=300 000+(800-500)
=300 300(元)
(9)购建固定资产支付的现金
=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬
=101 000+300 000+200 000
=601 000(元)
(10)取得借款所收到的现金=560 000(元)
(11)偿还债务支付的现金
=250 000+1 000 000
=1 250 000(元)
(12)偿还利息支付的现金=12 500(元)
2.将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下:
(1)资产减值准备=900+30 000=30 900(元)
(2)固定资产折旧=20 000+80 000=100 000(元)
(3)无形资产摊销=60 000(元)
(4)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)=-50 000(元)
(5)固定资产报废损失=19 700(元)
(6)财务费用=11 500(元)
(7)投资损失(减:收益)=-31 500(元)
(8)递延所得税资产减少=0-7 500=-7 500(元)
(9)存货的减少=2 580 000-2 484 700=95 300(元)
(10)经营性应收项目的减少
=(246 000-66 000)+(299 100+900-598 200-1 800)
=-120 000(元)
(11)经营性应付项目的增加
=(100 000-200 000)+(100 000-100 000)+[(180 000-28 000)
-110 000]+[(226 731-100 000)-36 600]
=32 131(元)
3.根据上述数据,编制现金流量表(见表13—6)及其补充资料(见表13—7)。
表13-6 现金流量表
会企03表
编制单位:天华股份有限公司 20×7年 单位:元
项 目
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流量:
略
销售商品、挺供劳务收到的现金
1 312 500
收到的税费返还
0
收到其他与经营活动有关的现金
0
经营活动现金流入小计
1 312 500
购买商品、接受劳务支付的现金
392 266
支付给职工以及为职工支付的现金
300 000
续表
项 目
本期金额
上期金额
支付的各项税费
174 703
支付其他与经营活动有关的现金
80 000
经营活动现金流出小计
1 006 361
经营活动产生的现金流量净额
365 531
二、投资活动产生的现金流量:
收回投资收到的现金
16 500
取得投资收益收到的现金
30 000
处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
300 300
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
0
收到其他与投资活动有关的现金
0
投资活动现金流入小计
346 800
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
601 000
投资支付的现金
0
取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔
0
支付其他与投资活动有关的现金
0
投资活动现金流出小计
601 000
投资活动产生的现金流量净额
-254 200
三、筹资活动产生的现金流量:
吸收投资收到的现金
0
取得借款收到的现金
560 000
收到其他与筹资活动有关的现金
0
筹资活动现金流入小计
560 000
偿还债务支付的现金
1 250 000
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
12 500
支付其他与筹资活动有关的现金
0
筹资活动现金流出小计
1 262 500
筹资活动产生的现金流量净额
-702 500
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
0
五、现金及现金等价物净增加额
-591 169
加:期初现金及现金等价物余额
1 406 300
六、期末现金及现金等价物余额
815 131
表13—7 现金流量补充资料
补充资料
本期金额
上期金额
1.将净利润调节为经营活动现金流量:
略
净利润
225 000
加:资产减值准备
30 900
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
100 000
无形资产摊销
60 000
长期待摊费用摊销
0
续表
补充资料
本期金额
上期金额
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益以“-”号填列)
-50 000
固定资产报废损失(收益以“-”号填列)
19 700
公允价值变动损失(收益以“-”号填列)
0
财务费用(收益以“-”号填列)
11 500
投资损失(收益以“-”号填列)
-31 500
递延所得税资产减少(增加以“-”号填列)
-2 500
递延所得税负债增加(减少以“-”号填列)
0
存货的减少(增加以“-”号填列)
95 300
经营性应收项目的减少(增加以“-”号填列)
-120 000
经营性应付项目的增加(减少以“-”号填列)
32 131
其他
0
经营活动产生的现金流量净颤
365 531
2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动:
债务转为资本
0
一年内到期的可转换公司债券
0
融资租入固定资产
0
3.现金及现金等价物净变动情况:
现金的期末余额
815 131
减:现金的期初余额
1 406 300
加:现金等价物的期末余额
0
减:现金等价物的期初余额
0
现金及现金等价物净增加额
-591 169。
收起