货代营业税问题？
我司是货代业，每月除了正常开具发票的业务，还有和国外代理的一些收付业务，而和国外代理之间是不需要开具发票的，只是以自制单证作为凭据，应收应付相互抵账，或者欠我们的钱直接替我们付给客户，虽然很少直接相互汇款，但基本都据实计入收入成本，因此缴纳的营业税会和开具的发票会有一定的差距，但缴纳的营业税绝对比只按照发票额来计算的营业税要多得多，（差额缴营业税），现在税务要查比对疑点，不知道这样做账会不会有问题。
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税务查比对疑点，是依照税法规定的要求进行检查的。你单位和国外代理之间的业务都没有发票，税务检查后，很有可能给你单位核定为核定征收方式。你看看下面货代行业营业税的相关规定。
一、货代企业营业税的税目和税率 货代企业从事货代业务取得的收入按“服务业—代理业”税目依5％的税率计算缴纳营业税。 应纳税额的计算公式为: 应纳税额＝营业额×税率 货代企业兼营交通运输、仓储等劳务的，应与货代劳务营业额分开核算，未分开核算营业额的，从高适用税率。
二、货代企业营业额 货代企业从事货代业务的营业额为实际取得的收入，即代理佣金收入。营业额的计算公式为: 营业额＝营业收入－准予扣除项目金额 1、营业收入 营业收入指货代企业从事货代劳务向承运人和托运人收取的全部价款和价外费用，价外费用包括收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
货代企业代托运人支付的海关关税和增值税等税额不计入营业收入和准予扣除项目金额。 2、准予扣除项目金额 “准予扣除项目金额”，是指货代企业在代理货物运输经营过程中，代托运人支付给其他企业和单位的费用金额，具体项目如下: (一) 运费。
包括支付给水路、铁路、公路、航空运输单位和个人的运费。 (二) 集装箱货运站服务收费。指向集装箱货运站支付的场站包干费及其他场站服务费。 (三) 装卸仓储费用。
包括支付给码头、铁路、机场等单位的港口建设费、港务管理费、制冷费、理货费、货物装卸费、仓储费、熏蒸费。 (四) 货物保险费。 (五) 通关和出入境检验检疫费。 包括支付给报关行的报关费或者独立报关向海关支付的录单费，支付给商检等部门的进出口商品检验鉴定费、卫生检疫费、动植物检疫费等出入境检验检疫费。
(六) 将货运代理业务再委托其他货代企业代理，支付给受托货代企业的费用。 以上项目应根据各单项业务的不同的运输条款，按实际发生金额据实计入准予扣除项目。 对已经由集装箱货运站或其他单位代收代付的费用不得重复计入准予扣除项目金额。
凡未列举的项目，以及货代企业发生的与提供货代业务没有直接关系的管理费用，和由于货代企业的经营责任支付的滞纳金、罚款、赔款费用金额，不得列入准予扣除项目金额。 货代企业准予扣除项目金额自营业收入中扣除时必须取得收款方开具的套印税务机关发票监制章的发票或其他合法凭证，否则一律不得扣除。
其中: (一) 其他合法凭证是指向收款方取得的以下凭证: 1、 国有铁路、民用航空企业和公路、水上运输企业的货运票据； 2、 省级以上财政部门统一印制或监制的收费(基金)票据或缴款书。
(二) 扣除海运费时必须取得经交通部批准从事国际海运、国际海运船舶代理业务的企业和外商独资船务公司开具的《国际海运业运输专用发票五、营业额的权责发生制核算 1，营业收入 货代劳务收入的纳税义务发生时间，为货代企业收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
从事海运出口业务的纳税义务发生时间为货物装船开船后的7个工作日以内。 从事进口代运业务的纳税义务发生时间为与收货人交接货物的当天。货代企业将提货单证直接交给托运人，由收货人自行提货的，应于单证交接后，视同货物的交接。
也就是说“货物装船开船后的7个工作日以内”和“与收货人交接货物的当天”，货代企业就应该开具发票确认收入并交纳营业税，如果不开具发票，也应该根据企业内部相关单据确认收入并交纳营业税。 2，准予扣除项目金额 货代企业同承运人签订合同或协议定期结算运费的，在未取得发票或合法凭证之前，计算营业税时可对已发生的运输费用按计划成本先行扣除，待与承运人结算并取得发票或合法凭证后的当月，按实际结算金额调整当月营业额。
对计算营业税时已经按计划成本扣除，但在付款之日起3个月后仍未取得发票或合法凭证的运费金额，应当调增当期营业额计算缴纳营业税，待以后在取得发票或合法凭证的当月自营业额中扣除。 企业应建立相应的台帐来管理。
三、货代企业发票 货代企业提供货代业务收取货代业务收入款项时，必须向托运人开具由主管地方税务部门核准使用的发票。国际海运公司和外商独资船务公司及其分公司使用《国际海运业运输专用发票》，国际海运船舶代理公司使用《国际海运业船舶代理专用发票》。
货代企业必须按向托运人实际收取的费用金额开具发票，返还给托运人的销售折扣(或折让)必须在发票上列明。货代企业退回多收托运人款项时，不得开具红字发票，应收回已开发票按规定作废后，重新开具发票。
企业在开具《专用发票》时，必须在“费用明细”栏中分别列明运费(含多式联运全程运费)、船舶代理费及其他服务收费项目。 当费用同时用人民币和外币结算时，必须按单一币种分别填开发票，用外币结算费用时，除以外币金额填开发票外，还应在备注栏中，按当天的外汇牌价注明人民币的合计金额。
当进行多票运输费用结算或按月(季) 费用结算时，不便于全部列明的“船名/航次”、“到(离)港日期”、“运输起迄地点”、“提单号”、“费率”等栏目内容的可以省略，但涉及费用内容的，不得省略。
《专用发票》必须使用计算机填开，手写无效，不符合规定的票据，不得作为财务结算、购付汇的凭证，任何单位和个人，有权拒收。 四、核定征收 货代企业有下列情形之一的，主管地方税务机关有权核定其应纳税额: (一)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置帐簿的； (二)擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的； (三)虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的； (四)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； (五)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
核定征收营业税的纳税人在核定纳税期内，应如实办理纳税申报。 货代企业货代业务营业额难以确定的，主管地方税务机关可核定其营业收入，并且按照80％的比例确认准予扣除项目金额，据以计算货代业务营业额，公式如下: 营业额＝营业收入×(1－准予扣除项目金额比例80％) 核定营业收入可采用下列任何一种方式: 1、 参照同类货代企业中经营规模和收入水平相近的营业收入核定； 2、 按照成本加合理的费用和利润核定； 3、 按照下列公式核定: 营业收入＝营业成本×(1＋成本利润率10％)÷(1－营业税税率5％) 4、 按照其他合理的方法核定。
》或《国际海运业船舶代理专用发票》。 。
一、货代企业营业税的税目和税率 货代企业从事货代业务取得的收入按“服务业—代理业”税目依5％的税率计算缴纳营业税。 应纳税额的计算公式为: 应纳税额＝营业额×税率 货代企业兼营交通运输、仓储等劳务的，应与货代劳务营业额分开核算，未分开核算营业额的，从高适用税率。
二、货代企业营业额 货代企业从事货代业务的营业额为实际取得的收入，即代理佣金收入。营业额的计算公式为: 营业额＝营业收入－准予扣除项目金额 1、营业收入 营业收入指货代企业从事货代劳务向承运人和托运人收取的全部价款和价外费用，价外费用包括收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
货代企业代托运人支付的海关关税和增值税等税额不计入营业收入和准予扣除项目金额。 2、准予扣除项目金额 “准予扣除项目金额”，是指货代企业在代理货物运输经营过程中，代托运人支付给其他企业和单位的费用金额，具体项目如下: (一) 运费。
包括支付给水路、铁路、公路、航空运输单位和个人的运费。 (二) 集装箱货运站服务收费。指向集装箱货运站支付的场站包干费及其他场站服务费。 (三) 装卸仓储费用。
包括支付给码头、铁路、机场等单位的港口建设费、港务管理费、制冷费、理货费、货物装卸费、仓储费、熏蒸费。 (四) 货物保险费。 (五) 通关和出入境检验检疫费。 包括支付给报关行的报关费或者独立报关向海关支付的录单费，支付给商检等部门的进出口商品检验鉴定费、卫生检疫费、动植物检疫费等出入境检验检疫费。
(六) 将货运代理业务再委托其他货代企业代理，支付给受托货代企业的费用。 以上项目应根据各单项业务的不同的运输条款，按实际发生金额据实计入准予扣除项目。 对已经由集装箱货运站或其他单位代收代付的费用不得重复计入准予扣除项目金额。
凡未列举的项目，以及货代企业发生的与提供货代业务没有直接关系的管理费用，和由于货代企业的经营责任支付的滞纳金、罚款、赔款费用金额，不得列入准予扣除项目金额。 货代企业准予扣除项目金额自营业收入中扣除时必须取得收款方开具的套印税务机关发票监制章的发票或其他合法凭证，否则一律不得扣除。
其中: (一) 其他合法凭证是指向收款方取得的以下凭证: 1、 国有铁路、民用航空企业和公路、水上运输企业的货运票据； 2、 省级以上财政部门统一印制或监制的收费(基金)票据或缴款书。
(二) 扣除海运费时必须取得经交通部批准从事国际海运、国际海运船舶代理业务的企业和外商独资船务公司开具的《国际海运业运输专用发票五、营业额的权责发生制核算 1，营业收入 货代劳务收入的纳税义务发生时间，为货代企业收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
从事海运出口业务的纳税义务发生时间为货物装船开船后的7个工作日以内。 从事进口代运业务的纳税义务发生时间为与收货人交接货物的当天。货代企业将提货单证直接交给托运人，由收货人自行提货的，应于单证交接后，视同货物的交接。
也就是说“货物装船开船后的7个工作日以内”和“与收货人交接货物的当天”，货代企业就应该开具发票确认收入并交纳营业税，如果不开具发票，也应该根据企业内部相关单据确认收入并交纳营业税。 2，准予扣除项目金额 货代企业同承运人签订合同或协议定期结算运费的，在未取得发票或合法凭证之前，计算营业税时可对已发生的运输费用按计划成本先行扣除，待与承运人结算并取得发票或合法凭证后的当月，按实际结算金额调整当月营业额。
对计算营业税时已经按计划成本扣除，但在付款之日起3个月后仍未取得发票或合法凭证的运费金额，应当调增当期营业额计算缴纳营业税，待以后在取得发票或合法凭证的当月自营业额中扣除。 企业应建立相应的台帐来管理。
三、货代企业发票 货代企业提供货代业务收取货代业务收入款项时，必须向托运人开具由主管地方税务部门核准使用的发票。国际海运公司和外商独资船务公司及其分公司使用《国际海运业运输专用发票》，国际海运船舶代理公司使用《国际海运业船舶代理专用发票》。
货代企业必须按向托运人实际收取的费用金额开具发票，返还给托运人的销售折扣(或折让)必须在发票上列明。货代企业退回多收托运人款项时，不得开具红字发票，应收回已开发票按规定作废后，重新开具发票。
企业在开具《专用发票》时，必须在“费用明细”栏中分别列明运费(含多式联运全程运费)、船舶代理费及其他服务收费项目。 当费用同时用人民币和外币结算时，必须按单一币种分别填开发票，用外币结算费用时，除以外币金额填开发票外，还应在备注栏中，按当天的外汇牌价注明人民币的合计金额。
当进行多票运输费用结算或按月(季) 费用结算时，不便于全部列明的“船名/航次”、“到(离)港日期”、“运输起迄地点”、“提单号”、“费率”等栏目内容的可以省略，但涉及费用内容的，不得省略。
《专用发票》必须使用计算机填开，手写无效，不符合规定的票据，不得作为财务结算、购付汇的凭证，任何单位和个人，有权拒收。 四、核定征收 货代企业有下列情形之一的，主管地方税务机关有权核定其应纳税额: (一)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置帐簿的； (二)擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的； (三)虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的； (四)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； (五)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
核定征收营业税的纳税人在核定纳税期内，应如实办理纳税申报。 货代企业货代业务营业额难以确定的，主管地方税务机关可核定其营业收入，并且按照80％的比例确认准予扣除项目金额，据以计算货代业务营业额，公式如下: 营业额＝营业收入×(1－准予扣除项目金额比例80％) 核定营业收入可采用下列任何一种方式: 1、 参照同类货代企业中经营规模和收入水平相近的营业收入核定； 2、 按照成本加合理的费用和利润核定； 3、 按照下列公式核定: 营业收入＝营业成本×(1＋成本利润率10％)÷(1－营业税税率5％) 4、 按照其他合理的方法核定。
》或《国际海运业船舶代理专用发票》。 。
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