怎样计算缴纳所得税?
纳税人取得不含税收入,单位、个人为纳税人负担个人所得税 的,应当先将纳税人取得的不含税收入换算为应纳税所得额,再计
算应纳个人所得税税额。
应纳税所得额换算公式:
一、工资、薪金所得,对企业、事业单位的承包经营、承租经 营所得
应纳税所得额=(不含税收入-规定扣除项目-速算扣除数)/( 1 -税率)
上述公式中的税率,指不含税应纳税所得额(即不含税收入减 除税法规定的扣除项目以后的余额)与下列《个人所得税税率表
(四)》和《个人所得税税率表(五)》中相应的级距对应的税率。
雇主为其雇员负担全部税款的,可以直接按照上述公式将雇员 取得的不含税收入换算成应纳税所得额,然后计算雇主应当为雇...全部
纳税人取得不含税收入,单位、个人为纳税人负担个人所得税 的,应当先将纳税人取得的不含税收入换算为应纳税所得额,再计
算应纳个人所得税税额。
应纳税所得额换算公式:
一、工资、薪金所得,对企业、事业单位的承包经营、承租经 营所得
应纳税所得额=(不含税收入-规定扣除项目-速算扣除数)/( 1 -税率)
上述公式中的税率,指不含税应纳税所得额(即不含税收入减 除税法规定的扣除项目以后的余额)与下列《个人所得税税率表
(四)》和《个人所得税税率表(五)》中相应的级距对应的税率。
雇主为其雇员负担全部税款的,可以直接按照上述公式将雇员 取得的不含税收入换算成应纳税所得额,然后计算雇主应当为雇员
负担的个人所得税税款。
雇主为其雇员负担部分税款的,主要有下列两种情况:
(一)雇主为其雇员负担一定比例的工资、薪金应纳的税款或 者负担一定比例的实际应纳税款的,应当将上述公式中的“不含税
收入”替换为“不含雇主负担税款的收入”,同时将速算扣除数和 税率分别乘以上述的负担比例,将不含雇主负担税款的收入换算成 应纳税所得额,计算公式如下:
应纳税所得额=(不含雇主负担税款的收入-规定扣除项目-速算扣除数x雇主负担比例)/(1-税率* 雇主负担比例
(二)雇主为其雇员定额负担税款的,工资、薪金所得确定应
纳税所得额的计算公式如下:
应纳税所得额=雇员取得的工资、薪金收入+雇主为雇员定额负担的税款-规定扣除项目
二、全年一次性奖金
(一)雇主为其雇员按照一定比例负担税款的,应当先用不含 雇主负担税款的全年一次性奖金收入除以12,根据其商数和下列
《个人所得税税率表(四)》确定不含税级距的税率和速算扣除数, 再按照下列公式计算应纳税所得额:
应纳税所得额=(不含雇主负担税款的全年一次性奖金收入-当月工资、薪金收入低于法定费用扣除标准的差额-不含税级距的速算扣除数x雇主负担比例/ (1-不含税级距的税率x雇主负担比例)
(二)雇主为其雇员定额负担税款的,应纳税所得额的计算公 式如下:
应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金收入+雇主为雇员定额负担的税款-当月工资、薪金收入低于法定费用扣除标准的差额
得出上述应纳税所得额以后,扣缴义务人应当按照前述全年一 次性奖金缴纳个人所得税的方法计算并扣缴应纳的税款。
三、劳务报酬所得 不含税收入不超过3 360元的:
应纳税所得额=(不含税收入-800元)+0。 8
不含税收入超过3360元的:
应纳税所得额=(不含税收入-速算扣除数)x0。 8 + (1-税率x0。
8)
例1:职员张某本月取得工资10 000元,法定费用扣除5 800 元,另由其所在单位按照上述工资标准为其负担个人所得税。张某
应纳税所得额的换算方法和应纳税额的计算方法如下:
应纳税所得额=(10 000元-5 800元-555元)+(
1 -20% )
= 4556。
25 元
应纳税额= 4556。 25元X20%-555元 = 356。 25 70
例2:教授王某一次取得讲课费3000元,另由学校为其负担个 人所得税。王某应纳税所得额的换算方法和应纳税额的计算方法
如下:
应纳税所得额=(3 000元-800元)+0。
8 = 2750 元
应纳税额=2 750元X20%
= 550 元
例3:某企业2011年12月支付雇员李某当月工资3 000元、全 年一次性奖金24000元,并负担李某全年一次性奖金应纳个人所得
税的60%,李某应纳税所得额的换算方法和应纳税额的计算方法 如下:
24000元+12 = 2000元,与《个人所得税税率表(四)》对应的 税率和速算扣除数分别为10%和105元。
应纳税所得额=[24 000元-(3 500元-3 000元)-105元
X0。6]+(l-10%x0。6)
= 24932。 98 元
24932。 98元+12 = 2077。 75元,含雇主负担税款的全年一次性奖 金与《个人所得税税率表(一)》对应的适用税率和速算扣除数分
别为10%和105元。
应纳税额=(24000元-500元)x 10%-105元 = 2245 元
例4:演员赵某参加一场演出,取得报酬6万元,另由演出公司为其负担个人所得税。赵某应纳税所得额的换算方法和应纳税额
的计算方法如下:
应纳税所得额=(60 000 元_7 000 元)X0。
8 + (1 -40% X0。
8)
=62 352。 94 元
应纳税额=62 352。 94元x40% -7 000元 = 17941。 18 元。收起