甲受乙方委托代加工一批产品(双方均是一般人纳税人)。该产品单耗及配比(两种材料的耗用比例):A材料1.2吨/吨,配比60%,B材料1.05吨/吨,配比40%,加工费结算单价500元/吨(含税价,增值税率17%)。当月资料:A材料进料40吨,市场参考价700元/吨,B材料进料30吨,市场参考价1100元/吨,产成品入库50吨。已提货45吨,加工费票已开,款已结。请您帮忙指点甲单位的会计分录。
受托加工的核算过程(供你参考)
1、收到对方加工材料
单独设置备查账簿和有关的明细账,核算其收发结存数额,按接受加工的物资应设置表外科目核算。可以设置“代管材料物资”、“受托加工物资”两个表外科目。
借:代管材料物资--XX
贷:受托加工物资--XX
2、加工生产
借:生产成本---受托加工
贷:原材料
贷:应付工资等
3、加工完工产品
借:受托加工物资--XX
贷:代管材料物资--XX
4、结算收取加工费
借:银行存款(应收账款)
贷:主营业务收入
贷:应交税金---应交增值税(销项税额)
同时,
借:主营业务成本
贷:生产成本---委托加工
谢谢你!完工产成品是否要入库?客户提货怎么结转两种代管材料?如果全部加工完成,加工耗用材料的节约和超出怎么处理?请老师补充。
伯儒万分感谢!!!
1、完工产成品不否要入库,这个产品是外来加工单位的产品,不属于你单位的产品,可以设置一个辅助备查帐。
2、客户提货通过备查帐登记。
3、加工耗用材料的节约和超出:
(1)属于对方单位提供的加工材料,不需要做帐,在备查帐簿上登记,节约部分退回。
(2)属于自己单位提供的材料,节约作冲减“生产成本”帐务处理,超出作增加“生产成本”帐务处理。
(3)生产成本科目,月末可以有余额,余额表示未完加工材料的成本。
1、接受客户交付的原材料等
应该不进行会计处理,但应当设置“受托加工来料”备查科目,核算其收发结存数额
2、发生的加工人工、制造等费用
借:生产成本——代加工品
贷:应付工资、制造费用 等科目
3、完工入库
借:库存商品——代加工品
贷:生产成本——代加工品
4、收取加工费
借:应收账款 等科目
贷:主营业务收入 等科目
贷:应交税金——应交增值税(销项税额)
5、结转代加工品成本
借:主营业务成本 等科目
贷:库存商品——代加工品
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