金融商品转让的税务规定及会计如何
1。税务规定
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。 同时，文件还明确了“转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍然出现负差的，不得转入下一个会计年度。”
对金融商品转让中发生不足以抵减扣除的部分，以5月1日为时间节点，有特殊衔接规定，并不能直接抵扣。 根据《财政部国家税务总局关于全面推开...全部
1。税务规定
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
同时，文件还明确了“转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍然出现负差的，不得转入下一个会计年度。”
对金融商品转让中发生不足以抵减扣除的部分，以5月1日为时间节点，有特殊衔接规定，并不能直接抵扣。
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定，试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。
2。税率
一般纳税人转让金融商品：税率6%。
小规模纳税人转让金融商品：征收率3%。
3。应纳税额的计算
一般纳税人：
不含税销售额=（卖出价-买入价）/(1+6%)
应纳税额=不含税销售额*6%
小规模纳税人：
不含税销售额=（卖出价-买入价）/(1+3%)
应纳税额=不含税销售额*3%
4。
会计处理的规定
根据《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）：金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。
交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。
例1：甲公司为增值税一般纳税人。
2017年1月买入国债，买入价为106万元。2017年5月将其卖出，卖出价为127。20万元。该国债被划分为可供出售金融资产核算。
解析：
不含税销售额=（127。2-106）/(1+6%)=20万元
应纳税额=20*6%=1。
2万元
会计分录为：
出售国债时
借：银行存款 127。20
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 1。2
可供出售金融资产——国债 106
投资收益 20
缴纳税款时
借：应交税费——转让金融商品应交增值税 1。
2
贷：银行存款 1。2
例2：甲公司为增值税一般纳税人。2017年1月买入国债，买入价为127。2万元。2017年5月将其卖出，卖出价为106万元。该国债被划分为可供出售金融资产核算。
解析：
可结转下月抵扣税额=（127。2-106）/(1+6%)*6%=1。2万元
会计分录为：
出售国债时
借：银行存款 106
应交税费——转让金融商品应交增值税 1。
2
投资收益 20
贷：可供出售金融资产——国债 127。20
年末结转时
借：投资收益 1。2
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 1。2
以上就是本文全部内容，认真的阅读，希望可以帮助到你。
收起
