如何登记会计账簿?
(1) 库存现金日记账的登记方法。
库存现金日记账由出纳人员根据与现金收付有关的记账凭证,按时间顺序逐
日逐笔进行登记,即根据现金收款凭证和与现金有关的银行存款付款凭证(从银 行提取现金的业务)登记现金收入,根据现金付款凭证登记现金支出;并根据“上 曰余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式逐日结出现金余额,与库存现
金实存数核对,以检查每日现金收付是否有误。
(2) 银行存款日记账的登记方法。
银行存款日记账是由出纳人员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证,按
照业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的库存 现金付款凭证(库存现金存入银行的业务)登记银行存款收入,根据银行存款付 款凭证登记其支出,每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期和“银行对
账单”核对,至少每月核对一次。月度终了,企业账面余额和银行存款对账单之 间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理。并按月编制“银行存款余额调节表”。
(3) 总分类账的登记方法。
总分类账的记账依据和登记方法取决于企业采用的账务处理程序。 既可以根
据记账凭证逐笔登记,也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。
(4) 明细分类账的登记方法。
不同类型经济业务的明细分类账,可根据管理需要,依据记账凭证、原始凭
证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应 逐日逐笔登记;库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可 以逐笔登记,也可定期汇总登记。
现金、银行存款账户由于已设置了日记账,不
必再设明细账,其日记账实质上也是一种明细账。
(5) 结账。
① 月结:于应办理月结的账户,在各账户最后一笔记录下面通栏画一条红 线,在红线下结算出本月发生额及月末余额(如无余额,应在“余额栏”内注明 “0”符号并在“借或贷”栏内写上“平”字),并在摘要栏内注明“本月合计”或 “本月发生额及余额”字样,然后在下面通栏再画上一条红线。
② 年结:对于应办理年结的账户,在各账户12月月结数字下,结算填列全
年12个月的发生额及年末余额,并在摘要栏内注明“本年合计”或“本年发生额 及余额”字样,然后在下面通栏再画上双红线,表示“封账”。
有余额的账户,要
将其余额结转下年,并在摘要栏内注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建 有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额,并在摘要栏内注明“上年 结转”字样。 即将有余额的账户的余额直接记入新账余额栏内,不需要编制记账
凭证,也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方。