收入、费用、利润核算与管理1、大地股
1、3月9日,赊销商品一批,增值税专用发票上注明的货款为200万元,增值税为34万元。所销售商品的成本为120万元。适用的消费税税率为5%。
(1)销售时
借:应收账款 234万
贷:主营业务收入 200万
贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 34万
(2)结转销售成本
借:主营业务成本 120万
贷:库存商品 120万
(3)提消费税
借:营业税金及附加 10万
贷:应交税费—应交消费税 10万
2、5月27日,提前报废一台设备,原价25万元,已提折旧15万元,未计提减值准备。 报废时获得收入8万元并已存入银行,另外以现金支付清理费用1万元。
(1)转出时
借:固定资产清理 10万
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1、3月9日,赊销商品一批,增值税专用发票上注明的货款为200万元,增值税为34万元。所销售商品的成本为120万元。适用的消费税税率为5%。
(1)销售时
借:应收账款 234万
贷:主营业务收入 200万
贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 34万
(2)结转销售成本
借:主营业务成本 120万
贷:库存商品 120万
(3)提消费税
借:营业税金及附加 10万
贷:应交税费—应交消费税 10万
2、5月27日,提前报废一台设备,原价25万元,已提折旧15万元,未计提减值准备。
报废时获得收入8万元并已存入银行,另外以现金支付清理费用1万元。
(1)转出时
借:固定资产清理 10万
借:累计折旧 15万
贷:固定资产 25万
(2)报废收入
借:银行存款 8万
贷:固定资产清理 8万
(3)支付清理费
借:固定资产清理 1万
贷:库存现金 1万
(4)结转清理净损失
借:营业外支出—非流动资产处置损失 3万
贷:固定资产清理 3万
3、本年生产产品领用原材料120万元,生产车间一般性消耗原材料35万元,行政管理部门领用原材料5万元。
借:生产成本 120万
借:制造费用 35万
借:管理费用 5万
贷:原材料 160万
4、分配本年度工资300万元,其中:生产工人工资180万元,车间管理人员工资30万元,行政管理人员工资35万元,在建工程人员工资55万元。
借:生产成本 180万
借:制造费用 30万
借:管理费用 35万
借:在建工程 55万
贷:应付职工薪酬—工资 300万
5、9月22日,销售原材料一批,销售款已存入银行。
该批材料的实际成本为27万元,增值税专用发票上的货款为30万元,增值税额为5。1万元。
(1)销售时
借:银行存款 35。1万
贷:其他业务收入 30万
贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 5。
1万
(2)结转材料销售成本
借:其他业务成本 27万
贷:原材料 27万
6、本年对应收账款计提坏账准备3万元。
借:资产减值损失—计提的坏账准备 3万
贷:坏账准备 3万
7、企业持有的账面余额为36万元的交易性金融资产,其在年末的公允价值为42万元。
借:交易性金融资产—公允价值变动 6万
贷:公允价值变动损益 6万
8、11月19日,大地公司将其所持有的一项专利权转让给晓泽公司,该专利权的成本为50万元,已摊销27万元,实际取得的转让价款为60万元,应交税费3万元,款项 已存入银行。
借:银行存款 60万
借:累计摊销 27万
贷:无形资产 50万
贷:应交税费 3万
贷:营业外收入—非流动资产处置利得 34万
9、本年计提生产车间固定资产折旧85万元,行政管理部门固定资产折旧5万元。
借:制造费用 85万
借:管理费用 5万
贷:累计折旧 90万
10、以银行存款支付展览费8万元,利息费用3万元。
借:销售费用 8万
借:财务费用 3万
贷:银行存款 11万
11、2007年,大地公司所持股的明达公司(大地公司占明达公司股份的30%,大地公司对其长期股权投资采用权益法进行核算)实现净利润200万元。
借:长期股权投资—损益调整 60万
贷:投资收益 60万
12、计算并确定本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。
应交所得税
=[(200+30)-(120+27)-10-8-(5+35+5)-3-3+6+60+34-3]*25%=27。
75(万元)
借:所得税费用 27。75万
贷:应交税费—应交所得税 27。75万
13、将本年的损益类科目结转至“本年利润”科目。
借:主营业务收入 200万
借:其他业务收入 30万
借:公允价值变动损益 6万
借:投资收益 60万
借:营业外收入 34万
贷:本年利润 330万
借:本年利润 246。
75万
贷:主营业务成本 120万
贷:其他业务成本 27万
贷:营业税金及附加 10万
贷:销售费用 8万
贷:管理费用 45万
贷:财务费用 3万
贷:资产减值损失 3万
贷:营业外支出 3万
贷:所得税费用 27。
75万
。收起