应交增值税的一个核算问题上交本月
经过几次补充，回答有些乱，现整理一下：
一、为什么有本月已交数
是因为增值税纳税期限分为：一天、三天、五天、十天、十五天及一个月。以一个月为一期纳税的，于期满后十日内申报，以一天、三天、五天、十天、十五天为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报并结算上月应纳税款。
由于存在预缴税款，故有“上交本月”的存在。
二、核算分录
1、预缴税款时
借：应交税金—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
2、月底结帐时，通过计算将本月应交未交税金或多交税金予以转出。
——如果销项大于进项，则：应交未交税金=贷方发生额（销项额等）-借方发生额（进项税经认证允许抵扣部分，及本月...全部
经过几次补充，回答有些乱，现整理一下：
一、为什么有本月已交数
是因为增值税纳税期限分为：一天、三天、五天、十天、十五天及一个月。以一个月为一期纳税的，于期满后十日内申报，以一天、三天、五天、十天、十五天为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报并结算上月应纳税款。
由于存在预缴税款，故有“上交本月”的存在。
二、核算分录
1、预缴税款时
借：应交税金—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
2、月底结帐时，通过计算将本月应交未交税金或多交税金予以转出。
——如果销项大于进项，则：应交未交税金=贷方发生额（销项额等）-借方发生额（进项税经认证允许抵扣部分，及本月已交数等栏目发生额合计），分录为：
借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金—未交增值税
——如果进项大于销项，则大于销项的这部分进项税留待以后月份抵扣（即留抵），而不得转入“未交增值税”科目抵减以前应交未交税金。
但，如果本月已预缴税款，则将预缴部分转入“未缴增值税”科目，分录为：
借：应交税金—未交增值税
贷：应交税金—应交增值税（转出多交增值税）
3、以后月份缴纳应交未交税金时
借：应交税金—未交增值税
贷：银行存款
三、为什么要设置“应交增值税”和“未交增值税”两个科目
这是由增值税征收管理的特殊性所决定的。
与其他税直接根据纳税基数和税率计算应交税金不同，增值税需要归集进项税和销项税等项目发生额，并据此来计算应交税款。但，由于存在“留抵税”和“进项税发票认证”等有关规定，使部分进项税不能从以前月份形成的“应交未交增值税”中抵减，或不能从当期实现的销项税中抵扣，那么在这种情况下，“应交增值税”科目余额不能反映企业“应交未交”税金是多少，因此增设了“未交增值税”科目，以将“应交未交”税金转出核算。
显然，如此设置的目的，仅仅是为了满足增值税征收管理的需要。收起
