应收账款未全额收回如何进行账务处理？

无法收回的应收账款如何进行财税处理?

（1)会计处理。 如果执行的是原企业会计制度，根据《财政部关于建立健全 企业应收款项管理制度的通知》（财企〔2002〕513号）第4条 规定，建立坏账核销管理制度企业在清查核实的基础上，对确实 不能收回的各种应收款项应当作为坏账损失，并及时进行处理。 属于生产经营期间的，作为本期损益；属于清算期间的，应当作 为清算损益。坏账损失处理后，应当依据税法的有关法规向主管 税务机关申报，按照会计制度法规的方法进行核算。 企业坏账损失视不同情况按照以下方法确认： ① 逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且 能够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各 种款项和有关责任人...全部

   （1)会计处理。 如果执行的是原企业会计制度，根据《财政部关于建立健全 企业应收款项管理制度的通知》（财企〔2002〕513号）第4条 规定，建立坏账核销管理制度企业在清查核实的基础上，对确实 不能收回的各种应收款项应当作为坏账损失，并及时进行处理。
   属于生产经营期间的，作为本期损益；属于清算期间的，应当作 为清算损益。坏账损失处理后，应当依据税法的有关法规向主管 税务机关申报，按照会计制度法规的方法进行核算。 企业坏账损失视不同情况按照以下方法确认： ① 逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且 能够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各 种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失； ② 逾期3年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、 台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在3年内没有任何业务往 来的，在取得境外中介机构出具的终止收款意见书，或者取得我 国驻外使（领）馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后， 作为坏账损失。
   企业集团内部单位互相拖欠的款项，债权人核销债权应当与 债务人核销债务同等金额、同一时间进行，并签订书面协议，互 相提供内部处理债权或者债务的财务资料。 如果执行新企业会计准则，应按照《企业会计准则第8 号——资产减值》规定做会计处理。
   (2)税务处理。 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公 告2011年第25号）第5条规定，企业发生的资产损失，应按规 定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。
  未经申 报的损失，不得在税前扣除。 第16条规定，企业资产损失相关的证据包括具有法律效力 的外部证据和特定事项的企业内部证据。 第22条规定，企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相 关证据材料确认： ① 相关事项合同、协议或说明； ② 属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算 公告； ③ 属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲 裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书； ④ 属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执 照证明； ⑤ 属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债 务人个人的死亡、失踪证明； ⑥ 属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益 纳税情况说明； ⑦ 属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务 人受灾情况说明以及放弃债权申明。
   第23条规定，企业逾期3年以上的应收款项在会计上已作 为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项 报告： 第24条规定，企业逾期1年以上，单笔数额不超过5万元 或者不超过企业年度收入总额l‰的应收款项，会计上已经作为 损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项 报告。
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