科目核算原来发工资时的凭证是借：
工资的核算应设置"应付工资"账户进行。"应付工资"账户属于负债类账户，用于核算企业应付给职工的工资总额。该账户贷方反映应付的工资总额；借方反映实际支付的工资总额。本账户期末一般无余额，如果有余额，贷方余额表示应付未付的工资总额；如为借方余额则表示多付的工资总额。 本账户的明细分类账户应根据企业的具体情况，按照职工的类别、工资总额的组成内容等设置。
账务处理方法
工资的核算应分为三个步骤：提取现金、发放工资以及月末分配工资。账务处理方法如下：
(1)开据现金支票提取现金时，应根据发放工资的实际需要，按照实发工资的金额提取。 会计分录如下：
借：现金
贷：银行存款
(2)发放工资时...全部
工资的核算应设置"应付工资"账户进行。"应付工资"账户属于负债类账户，用于核算企业应付给职工的工资总额。该账户贷方反映应付的工资总额；借方反映实际支付的工资总额。本账户期末一般无余额，如果有余额，贷方余额表示应付未付的工资总额；如为借方余额则表示多付的工资总额。
本账户的明细分类账户应根据企业的具体情况，按照职工的类别、工资总额的组成内容等设置。
账务处理方法
工资的核算应分为三个步骤：提取现金、发放工资以及月末分配工资。账务处理方法如下：
(1)开据现金支票提取现金时，应根据发放工资的实际需要，按照实发工资的金额提取。
会计分录如下：
借：现金
贷：银行存款
(2)发放工资时：
①按照应记入工资总额的金额，借记"应付工资"账户，会计分录如下：
用现金实际发放的部分：
借：应付工资 (实发金额)
贷：现金 (实发金额)
代扣的房租、水电费等：
借：应付工资 (代扣金额)
贷：其他应付款 (代扣金额)
代扣的个人所得税：
借：应付工资 (代扣金额)
贷：应交税金--应交个人所得税 (代扣金额)
按规定将应发给职工的住房补贴专户储存：
借：应付工资 (专存金额)
贷：银行存款 (专存金额)
②将随同工资一同发放，但不应记入工资总额的支出，直接记入有关费用支出账户，例如，退休、离休人员的各项待遇支出、劳动保护支出、调动工作的旅费和安家费等均应记入管理费用。
会计分录如下：
借：管理费用
贷：现金
(3)月末分配工资总额时，应按职工的工作岗位将工资分别记入有关成本费用账户。例如，生产工人的工资应记入生产成本；车间管理人员的工资应记入制造费：用；采购入员和专设销售机构销售人员的工资应记入营业费用；企业行政管理人员：(包括炊事人员、工会人员)的工资应记入管理费用；在建工程人员的工资应计入工程成本；福利人员的工资应冲减应付福利费。
会计分录如下：
借：生产成本
制造费用
管理费用
营业费用
在建工程
应付福利费
贷：应付工资
通过工资的核算可以看出，"应付工资"账户虽然属于负债类账户，但是在工资发放、分配的核算中，实际起到的是归集和分配工资总额的作用，在工资发放时，通过"应付工资"账户的借方归集应付工资总额，在月末则通过"应付工资"账户的贷方分配应付工资总额。
。收起
