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科目核算

原来发工资时的凭证是借:管理费用等,贷方:其他应付款-五险一金,银行存款(现金)。如果通过应付工资这个科目,怎么进行核算,摘要怎么写

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2009-03-07

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摘要写;计提2月份员工工资 借:管理费用 营业费用 贷:应付工资 发放员工工资时 借:应付工资 贷:其他应付款--五险一金 贷:现金(银行存款)

2009-03-07

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    工资的核算应设置"应付工资"账户进行。"应付工资"账户属于负债类账户,用于核算企业应付给职工的工资总额。该账户贷方反映应付的工资总额;借方反映实际支付的工资总额。本账户期末一般无余额,如果有余额,贷方余额表示应付未付的工资总额;如为借方余额则表示多付的工资总额。
    本账户的明细分类账户应根据企业的具体情况,按照职工的类别、工资总额的组成内容等设置。 账务处理方法   工资的核算应分为三个步骤:提取现金、发放工资以及月末分配工资。
  账务处理方法如下: (1)开据现金支票提取现金时,应根据发放工资的实际需要,按照实发工资的金额提取。  会计分录如下: 借:现金   贷:银行存款 (2)发放工资时: ①按照应记入工资总额的金额,借记"应付工资"账户,会计分录如下: 用现金实际发放的部分: 借:应付工资 (实发金额)   贷:现金     (实发金额) 代扣的房租、水电费等: 借:应付工资 (代扣金额) 贷:其他应付款 (代扣金额) 代扣的个人所得税: 借:应付工资 (代扣金额)   贷:应交税金--应交个人所得税 (代扣金额) 按规定将应发给职工的住房补贴专户储存: 借:应付工资 (专存金额)   贷:银行存款 (专存金额) ②将随同工资一同发放,但不应记入工资总额的支出,直接记入有关费用支出账户,例如,退休、离休人员的各项待遇支出、劳动保护支出、调动工作的旅费和安家费等均应记入管理费用。
    会计分录如下: 借:管理费用   贷:现金 (3)月末分配工资总额时,应按职工的工作岗位将工资分别记入有关成本费用账户。例如,生产工人的工资应记入生产成本;车间管理人员的工资应记入制造费:用;采购入员和专设销售机构销售人员的工资应记入营业费用;企业行政管理人员:(包括炊事人员、工会人员)的工资应记入管理费用;在建工程人员的工资应计入工程成本;福利人员的工资应冲减应付福利费。
    会计分录如下: 借:生产成本   制造费用 管理费用 营业费用    在建工程   应付福利费   贷:应付工资 通过工资的核算可以看出,"应付工资"账户虽然属于负债类账户,但是在工资发放、分配的核算中,实际起到的是归集和分配工资总额的作用,在工资发放时,通过"应付工资"账户的借方归集应付工资总额,在月末则通过"应付工资"账户的贷方分配应付工资总额。
     。

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