当月应纳税额是否包括补交五险一金的部分?
第六节 应纳税额的计算
• 要求熟练掌握看懂教材中的例题。在掌握一般计算规定的基础上,还要掌握计算中的几
个特殊问题,这也是个人所得税中的重点和难点部分。
• 一、工资、薪金所得(掌握) • 公式:
• 应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
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二、个体工商户的生产、经营所得
(一)、公式:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
(二)、有关规定:利息支出不得高于同类、同期贷款利率计算的数额;个体工商户或个人专营农牧四业,已经缴纳农业税、牧业税的,不再计征个人所得税等等。 (三)、查账征税的计税方法(这个需要重点掌握)
1、投资者的扣除标准按...全部
第六节 应纳税额的计算
• 要求熟练掌握看懂教材中的例题。在掌握一般计算规定的基础上,还要掌握计算中的几
个特殊问题,这也是个人所得税中的重点和难点部分。
• 一、工资、薪金所得(掌握) • 公式:
• 应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
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二、个体工商户的生产、经营所得
(一)、公式:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
(二)、有关规定:利息支出不得高于同类、同期贷款利率计算的数额;个体工商户或个人专营农牧四业,已经缴纳农业税、牧业税的,不再计征个人所得税等等。
(三)、查账征税的计税方法(这个需要重点掌握)
1、投资者的扣除标准按“工资、薪金所得”标准确定。投资者的工资不得在税前扣除。 2、从业人员的工资支出按标准在税前扣除,参照企业所得税计税工资标准确定。
3、投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。生活费用与企业生产经营费用混合在一起难以划分的,全部视为生活费用,不允许税前扣除。(客观题) 4、投资者及其家庭共用的固定资产,难以划分的,由税务机关核定
5、企业发生的工会、福利、教育经费可在计税工资的2%、14%、1。
5%标准之内据实扣除,但不得计提。
6、广告费和业务宣传费在年营业额的2%以内,可据实扣除,(企业:2%+5‰),超过部分,可无限向以后年度结转。
7、业务招待费支出范围:1500万元以下5‰,以上部分3‰(同企业)
• 8、不准提各种准备金
• 9、举办两个或以上的独资企业时,年终汇算清缴,汇总所有企业的所得为应税所得,以此
确定适用税率,计算出应纳税额,再分摊到每个企业分别交纳。
• (四)、核定征收:包括定额征收、定率征收和其它合理方法。不得享受个人所得税的优惠
政策;个人独资企业和合伙企业改核定征收后不得继续弥补年度经营亏损。
• 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
• 应纳税额=[年度收入总额-必要费用(每月800元)]×适用税率-速算扣除数
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四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得(掌握) ①、每次收入不足4000元的,应纳税额=(收入-800)×20% ②、4000元以上的,应纳税额=收入(1-20%)×20%
③、20000元以上的,应纳税额=收入(1-20%)×税率-速算扣除数 ④、代付税款的计算方法: A、不含税收入≤3360的:
应税所得=(不含税收入-800)÷(1-税率) 应纳税额=应税所得×税率。
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