应纳税所得额和应纳所得税额

怎样计算企业所得税的应纳税所得额？

企业所得税以应纳税所得额为计税依据。 企业本纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各 项扣除和允许弥补的以前年度亏损以后的余额，为应纳税所得额。 应纳税所得额计算公式： 应纳税所得额=收人总额-不征税收入-免税收入-各项扣除- 允许弥补的以前年度亏损 例：某居民企业本纳税年度总收入为1200万元，其中不征税收 入为100万元，免税收入为50万元，各项扣除为570万元；允许弥 补的以前年度亏损为80万元，该企业本纳税年度企业所得税应纳税 所得额的计算方法为： 应纳税所得额=1 200万元-100万元-50万元_570万元 -80万元 = 400万元 非居民企业在中国境内从事...全部

   企业所得税以应纳税所得额为计税依据。 企业本纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各 项扣除和允许弥补的以前年度亏损以后的余额，为应纳税所得额。 应纳税所得额计算公式： 应纳税所得额=收人总额-不征税收入-免税收入-各项扣除- 允许弥补的以前年度亏损 例：某居民企业本纳税年度总收入为1200万元，其中不征税收 入为100万元，免税收入为50万元，各项扣除为570万元；允许弥 补的以前年度亏损为80万元，该企业本纳税年度企业所得税应纳税 所得额的计算方法为： 应纳税所得额=1 200万元-100万元-50万元_570万元 -80万元 = 400万元 非居民企业在中国境内从事船舶、航空等国际运输业务的，以 其在中国境内起运客货收入总额的5%为应纳税所得额。
   例：某外国航空公司本纳税年度在中国境内起运客货收入总额 为8 000万元，其企业所得税应纳税所得额的计算方法为: 应纳税所得额=8 000万元x5%= 400万元 非居民企业没有在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国 境内的所得；或者虽然在中国境内设立机构、场所，但是取得来源 于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所没有实际联系， 应当按照下列方法计算应纳税所得额： 一、 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用 费所得，以收入全额为应纳税所得额。
   二、 转让财产所得，以收入全额减除财产净值以后的余额为应 纳税所得额。 应纳税所得额计算公式： 应纳税所得额=收入全额-财产净值 上述收入全额，指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外 费用。
   例1:某外国银行没有在中国境内设立机构、场所，通过向中 国境内的企业贷款取得利息收入5000万元，其企业所得税应纳税所 得额即为5 000万元。 例2:某外国公司驻华代表处受该公司之托，将该公司在华一 处净值600万元的房产出售，取得收入1200万元，其企业所得税应 纳税所得额的计算方法为： 应纳税所得额=1 200万元-600万元 = 600万元 三、 其他所得（如咨询费、保险费等），参照前两项规定的方 法计算应纳税所得额。
   企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的 收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属 于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的 收入和费用，税法另有规定的除外。
   在计算应纳税所得额的时候，企业财务、会计处理办法与税收 法律、行政法规的规定不一致的，应当按照税收法律、行政法规的 规定计算。企业按照财务、会计制度在财务、会计处理上已经确认 的支出，不超过税法规定的扣除范围和标准的，可以按照企业财务、 会计处理确认的支出扣除。
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