公司改制后的帐务处理
我公司原有的资产经过评估后,按现值重新入帐，原来科目的数额一律按实际的数额入帐了，现在就出现一个问题，按实际数额入帐后，资产负债表中：资产、负债与所有者权益之间就会有一个差额，请问该如何进行帐务处理？
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改制过程的账务处理不会出现差额。
一、清理原公司盘亏、毁损、报废以及未处理的潜亏、亏损挂帐、产成品清查损失，报经主管财政机关审批后按一下顺序冲减未分配利润、盈余公积、资本公积，不足部分冲销资本金。
借：未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本 贷：各项损失的资产类科目 二、资产评估变化按照税法规定采用综合调整办法，将资产分类处理，不要调整资产价值，而按资产类别增设以二级综合科目“改制时评估增值”，并综合摊销，如：固定资产-改制时评估增值、产成品-改制时评估增值等。
借：资产 贷：资本公积-其他（改制时评估增值净额） 贷：递延税款（评估增值额×所得税税率） 三、每一年度综合分摊 分摊数 借：增值资产对应相关费用 贷:增值资产的综合科目 分摊数对应的纳税调整 借：递延税款 贷：应交税金----应交所得税 这样处理： 1、简单，不要逐项详细调整资产账面价值 2、符合所得税要求，评估变化不得影响历史成本税前抵扣 3、对新股东公平，老股东评估增值部分实际是一次“交易增值”的实现，将该部分所得税留出来！就是减少资本公积-其他的递延税款。
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借：未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本 贷：各项损失的资产类科目 二、资产评估变化按照税法规定采用综合调整办法，将资产分类处理，不要调整资产价值，而按资产类别增设以二级综合科目“改制时评估增值”，并综合摊销，如：固定资产-改制时评估增值、产成品-改制时评估增值等。
借：资产 贷：资本公积-其他（改制时评估增值净额） 贷：递延税款（评估增值额×所得税税率） 三、每一年度综合分摊 分摊数 借：增值资产对应相关费用 贷:增值资产的综合科目 分摊数对应的纳税调整 借：递延税款 贷：应交税金----应交所得税 这样处理： 1、简单，不要逐项详细调整资产账面价值 2、符合所得税要求，评估变化不得影响历史成本税前抵扣 3、对新股东公平，老股东评估增值部分实际是一次“交易增值”的实现，将该部分所得税留出来！就是减少资本公积-其他的递延税款。
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