境外已缴纳所得税税款如何抵扣?
依照企业所得税条例和实施细则规定,纳税人在境外缴纳的所得税,在汇总纳税时,可选择以下一种方法予以抵扣,抵扣方法一经确定,不得任意更改。(1) 分国不分项抵扣:企业能全面提供境外完税凭证的,可采取分国不分项抵扣。 纳税人在境外已缴纳的所得税税款应按国别(地区)进行抵扣。纳税人应提供所在国(地区)税务机关核发的纳税凭证或纳税证明以及减免税有关证明,如实申报在境外缴纳的所得税税款,不得瞒报和伪报。纳税人在境外已缴纳的所得税税款应分国(地区)计算抵扣限额。 来源于某国(地区)的“境外所得税税款扣除限额”按实施细则规定公式计算,SP:境外所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额x...全部
依照企业所得税条例和实施细则规定,纳税人在境外缴纳的所得税,在汇总纳税时,可选择以下一种方法予以抵扣,抵扣方法一经确定,不得任意更改。(1) 分国不分项抵扣:企业能全面提供境外完税凭证的,可采取分国不分项抵扣。
纳税人在境外已缴纳的所得税税款应按国别(地区)进行抵扣。纳税人应提供所在国(地区)税务机关核发的纳税凭证或纳税证明以及减免税有关证明,如实申报在境外缴纳的所得税税款,不得瞒报和伪报。纳税人在境外已缴纳的所得税税款应分国(地区)计算抵扣限额。
来源于某国(地区)的“境外所得税税款扣除限额”按实施细则规定公式计算,SP:境外所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额x(来源于某国(地区)的所得+境内、境外所得总额)。纳税人在境外各国(地区)已缴纳的所得税税款低于计算出的该国(地区)“境外所得税税款扣除限额”的,应从应纳税总额中按实际扣除;超过“境外所得税税款扣除限额”的,应按计算出的扣除限额进行扣除其超过部分,当年不能扣除,但可以在不超过5年的期限内,用以后年度税款扣除限额的余额补扣。
(2) 定率抵扣:为便于计算和简化征管,经企业申请,税务机关批准,企业也可以不区分免税或非免税项目,统一按境外应纳税限额16。5%的比率抵扣。收起