当期免抵的增值税要交城建税与教育附加,问当期免抵的增值税是什么?

    税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式： 当期应纳税额 ＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额； 免抵退税额 ＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率； 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。
     2009-08-10 13:13 补充问题 当期免抵税额是(17%-13%)即4%吗? 根据“免、抵、退”税政策规定，按纳税申报计算出生产企业当月的应免抵税额、应退税额以及留抵税额的几种情况的账务处理。
   一、当期免抵退税额大于当期期末留抵税额 例 1：某具有自营出口经营权的生产企业当期购入原材料180万元，进项税额30 。  6万元，材料验收入库。当期发生内销收入95万元（不含税），出口货物销售折算人民币收入135万元。
  （增值税率17%，退税率15%） 则：当期不予抵扣的税额=135×（17%-15%）=2。 7万元 当期应纳增值税额=95×17%-（30 。6-2 。7）=-11 。  75万元 即期末留抵税额=11 。
  75万元 根据增值税纳税申报表中，当期期末留抵税额20栏计算出本月留抵税额11。 75万元 当期免、抵、退税额=135×15%=20 。25万元 当期应退税额=11。 75万元 当期出口货物免、抵税额=20 。
    25-11 。75=8。 5万元 会计分录如下：（单位：万元） ①购入材料支付货款时的记账凭证： 借：商品采购210。 6 贷：银行存款210。 6 ②货物验收入库时的记账凭证： 借：库存商品180应交税金———应交增值税（进项税额）30 6 贷：商品采购210 。
    6 ③内销货物时的记账凭证： 借：银行存款（应收账款）111。 15 贷：主营业务收入95应交税金——应交增值税（销项税额）16 15 ④自营出口货物时免税的记账凭证： 借：应收外汇账款———××客户135 贷：主营业务收入135 ⑤收到外汇款时的记账凭证： 借：银行存款135 贷：应收外汇账款———××客户135 ⑥当期不予免征抵扣的税额转出时的记账凭证： 借：主营业务成本2。
     7 贷：应交税金———应交增值税（进项税额转出）2 7 ⑦当期出口货物免抵税额的记账凭证： 借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销税额）8 5 贷：应交税金———应交增值税 （出口退税） 8 。
  5 ⑧申报出口退税时的记账凭证： 借：应收补贴款11 。  75 贷：应交税金———应交增值税（出口退税） 11 。75 二、当期免抵退税额小于当期期末留抵税额 根据例1资料：假若上期留抵税额20万元，增值税申报表20栏本月留抵税额为31 75万元。
   则：当期不予抵扣的税额=135×（17%-15%）=2 7万元 当期应纳增值税额=95×17%-（20+30 6-2 7）=-31。   75万元 即期末留抵税额=31。
   75万元 当期免、抵、退税额=135×15%=20 。25万元<31 。75万元 当期应退税额=20 。25万元 当期出口货物免、抵税额=31 。75-20 。25=-11。
   5<0即没有免抵税额。 会计分录如下： ①———⑥同上例1 ⑦申报出口退税的记账凭证： 借：应收补贴款20 。  25 贷：应交税金———应交增值税 （出口退税）20。
   25 三、当期免抵退税额等于当期期末留抵税额 根据例1资料：假若上期留抵税额8 5万元，增值税申报表20栏本月留抵税额为20 25万元。 则：当期不予抵扣的税额=135×（17%-15%）=2。
    7万元 当期应纳增值税额=95×17%-（8 5+30 。6-2 7）=-20。 25万元 即期末留抵税额=20 25万元 当期免、抵、退税额=135×15%=20。
  25万元 当期应退税额=20。25万元 当期出口货物免、抵税额=20。   25-20。 25=0即没有免抵税额。 会计分录如下： ①———⑥同上例1 ⑦申报出口退税的记账凭证： 借：应收补贴款20 。
  25 贷：应交税金———应交增值税（出口退税）20。25 四、只有免、抵额，没有出口退税额，期末应纳税额等于零 例2：某具有自营出口经营权的生产企业当期购入原材料200万元，进项税额34万元，材料验收入库。
    当期发生内销收入250万元（不含税），出口货物销售折算人民币收入80万元。（增值税率17%，退税率15%）期初留抵税额10。1万元则：当期不予抵扣的税额=80×（17%-15%）=1。
  6万元 当期应纳增值税额=250×17%-（10 。1+34-1 6）=0万元 根据增值税纳税申报表中，当期期末既无留抵税额也无应纳税额当期免、抵、退税额=80×15%=12万元 当期应退税额=0万元 当期出口货物免、抵税额=12万元 会计分录如下：（单位：万元） ①购入材料支付货款时的记账凭证： 借：商品采购234 贷：银行存款234 ②货物验收入库时的记账凭证： 借：库存商品200 应交税金———应交增值税 （进项税额）34 贷：商品采购234 ③内销货物时的记账凭证： 借：银行存款（应收账款）292 。
    5 贷：主营业务收入250 应交税金———应交增值税（销项税额）42 。5 ④自营出口货物时的记账凭证： 借：应收外汇账款———××客户80 贷：主营业务收入80 ⑤收到外汇款时的记账凭证： 借：银行存款80 贷：应收外汇账款———××客户80 ⑥当期不予免征抵扣的税额转出时的记账凭证： 借：主营业务成本1。
     6 贷：应交税金———应交增值税（进项税额转出）1 6 ⑦当期出口货物免抵税额的记账凭证： 借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销税额）12 贷：应交税金———应交增值税（出口退税）12 五、只有免、抵额，没有出口退税额，期末有应纳税额 根据例2资料：假若上期留抵税额等于零，增值税申报表19栏本月应纳税额为10 1万元。
     则：当期不予抵扣的税额=80×（17%-15%）=1。 6万元 当期应纳增值税额=250×17%-（34-1 。6）=10 1万元 当期免、抵、退税额=80×15%=12万元 当期应退税额=0万元 当期出口货物免、抵税额=12万元 会计分录如下： ①———⑥同上例2 ⑦当期出口货物免抵税额的记账凭证： 借：应交税金———应交增值税 （出口抵减内销税额）12 贷：应交税金———应交增值税 （出口退税）12 ⑧月末对“应交税金———应交增值税”账户余额结转记账凭证： 借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）10 1 贷：应交税金———未交增值税10 。
    1 ⑨次月缴纳税金的记账凭证： 借：应交税金———未交增值税10。 1 贷：银行存款10。 1 。