房产公司出售固定资产的账务处理

房地产企业将开发产品转为固定资产后销售

房地产公司将自建开发产品转为固定资产使用后再对外出售，应区别情况 处理：(1)如果转为固定资产并办理房屋产权登记，按《纳税人转让不动产增值税征收 管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第14号）执行：① “一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计 税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税 额。 纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在 地主管国税机关申报纳税。”应预缴税款=(全部价款+价外费用）+(1 + 5%) x5%应纳税额=(全部价款+价外费用）+(1 + 5%) x5%② “一般...全部

  房地产公司将自建开发产品转为固定资产使用后再对外出售，应区别情况 处理：(1)如果转为固定资产并办理房屋产权登记，按《纳税人转让不动产增值税征收 管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第14号）执行：① “一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计 税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税 额。
  纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在 地主管国税机关申报纳税。”应预缴税款=(全部价款+价外费用）+(1 + 5%) x5%应纳税额=(全部价款+价外费用）+(1 + 5%) x5%② “一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方 法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。
  纳税人应以取得的 全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向 机构所在地主管国税机关申报纳税。”应预缴税款=全部价款和价外费用+ (1+5%) x5%应纳税额=全部价款和价外费用+ (1 +11%) x 11% -进项税额-预缴税款③ “一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以 取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。
  纳税人应以取得的全部价款和价 外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主 管国税机关申报纳税。”应预缴税款=全部价款和价外费用+ (1 +5%) x5%应纳税额=全部价款和价外费用+ (1 +11%) x 11% -进项税额-预缴税款④ 小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额， 按照5%的征收率计算应纳税额。
  向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所 在地主管国税机关申报纳税。应预缴税款=(全部价款+价外费用）+(1 +5%) x5%应纳税额=(全部价款+价外费用）+ (1 + 5% ) x5%⑤ 以上自建的时间按照《建筑工程施工许可证》上注明的开工日期确定，施工许 可证上未注明开工日期的，按照建筑工程承包合同注明的开工日期确定。
  (2)如果转为固定资产未办理产权登记，实际对外销售时，仍按销售开发产品执 行。若该项目属于房地产老项目可选择简易计税方法，取得预收账款按3%征收率预 缴增值税，房产交付结转收入时按5%的征收率办理纳税申报。
  应预缴税款=预收账款+ (1 + 5%) x3%应纳税额=全部价款和价外费用+ (1 + 5% ) x5%选择一般计税方法的，取得预收账款按3%征收率预缴增值税，房产交付结转收 人时按照11%的税率办理纳税申报。
  应预缴税款=预收账款+ (1 +11%) x3%应纳税额=(全部价款和价外费用-分摊的土地出让金）+(1 +11%) x 11% -进 项税额-预缴税款若为房地产新项目，按照一般计税方法处理。
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