房地产企业的土地增值税
一、土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。因此，不管自行开发和出包，计算增值税的方法都是一样的。
二、土地增值税计算
（一）把握两个概念
1、增值额，即转让土地使用权、地上建筑物及附着物取得收入与扣除项目金额之间的差额。
2、扣除项目金额，即税法规定准予纳税人从转让收入额中减除项目的金额，它包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金及其他扣除项目等。
（二）掌握税率
土地增值税实行的是四级超率累进税率
（1）增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％，速算...全部
一、土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。因此，不管自行开发和出包，计算增值税的方法都是一样的。
二、土地增值税计算
（一）把握两个概念
1、增值额，即转让土地使用权、地上建筑物及附着物取得收入与扣除项目金额之间的差额。
2、扣除项目金额，即税法规定准予纳税人从转让收入额中减除项目的金额，它包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金及其他扣除项目等。
（二）掌握税率
土地增值税实行的是四级超率累进税率
（1）增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％，速算扣除数为0；
（2）增值额超过扣除项目金额50％，未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％，速算扣除数为5％；
（3）增值额超过扣除项目金额100％，未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％，速算扣除数为15％；
（4）增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％，速算扣除数为35％。
（三）确定应税收入
包括货币收入、实物收入及其他收入。其中货币收入是转让土地使用权、房屋产权而收取的价款。实物收入是转让房地产取得的各种实物形态的估价收入。其他收入是转让房地产取得的无形资产或非专利技术等的评估收入。
（四）确定扣除项目
（1）取得土地使用权所支付的金额，包括支付地价款和有关登记、过户手续费；
（2）房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费和开发间接费用；
（3）房地产开发费用，主要包括利息支出和其他房地产开发费用。
其中其他房地产开发费用按《土地增值税暂行条例》及其实施细则规定：纳税人能铵转移房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构证明的，可按利息加上上述第（1）和（2）项合计的5％以内计算扣除，否则按上述第（1）和（2）项合计的10％以内计算扣除；
（4）转让房地产有关的税金支出。
包括营业税、城建税、印花税、教育费附加等；
（5）其他扣除项目。这条主要是针对房地产企业规定的，对专门从事房地产开发的企业可以按20％计算扣除。这条规定对于房地产开发企业特别重要，计算时千万不能遗漏。
（五）计算方法
首先确定增值额与扣除项目合计的比例，看其结果介于税率中哪一个层次，然后运用公式“土地增值税税额＝增值额×税率－扣除项目金额×速算扣除数”进行计算。
举例如下：某房地产公司开发100栋花园别墅，其中80栋出售，10栋出租，10栋待售。
每栋地价14。8万元，登记、过户手续费0。2万元，开发成本包括土地征用及拆迂补偿费、前期工程费、建筑安装工程费等合计50万元，贷款支付利息0。5万元（能提供银行证明）。
每栋售价180万元，营业税率5％，城建税税率5％，教育费附加征收率3％。
问该公司应缴纳多少土地增值税？
计算过程如下：转让收入：180×80＝14400（万元）
取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本合计：（14。8＋0。2＋50）×80＝5200（万元）
房地产开发费用扣除：0。
5×80＋5200×5％＝300（万元）
转让税金支出：14400×5％×（1＋5％＋3％）＝777。6（万元）
加计扣除金额：5200×20％＝1040（万元）
扣除项目合计：5200＋300＋777。
6＋1040＝7317。6（万元）
增值额＝14400－7317。6＝7082。4（万元）
增值额与扣除项目金额比率＝7082。4／7317。6×100％＝96。79％应纳增值税税额＝7082。
4×40％－7317。6×5％＝2467。08（万元）
（六）会计处理
1。提取时：
借：主营业务税金及附加 2467。08
贷：应交税金-应交土地增值税 2467。08
2。
实际上交时：
借：应交税金-应交土地增值税 2467。08
贷：银行存款 2467。08
。收起
