《中级财务会计》形成性考核册及参考答案中级财务会计作业1习题一1、表中估计损失金额为:应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期1200000。5600逾期1个月800001800逾期2个月6000021200逾期3个月4000031200逾期3个月以上2000051000合计320000—48002、相关会计分录:2008年:⑴确认坏账损失:借:坏账准备1500贷:应收账款1500⑵计提减值准备:借:资产减值损失2800贷:坏账准备28002009年:收回已经注销的坏账:借:应收账款4000贷:坏账准备4000借:银行存款4000贷:应收账款4000习题二1、计算到期值=800000×(1+2%÷360×90)=804000元贴现期=90-40=50天贴现利息=804000×3%÷360×50=3350元贴现净额=804000-3350=800650元2、相关会计分录:⑴收到商业承兑汇票借:应收票据800000贷:应收账款—甲公司800000⑵贴现该商业承兑汇票借:银行存款800650贷:应收票据800000财务费用6503、答:M公司对所贴现的上项应收票据信息应在财务报表附注中单独披露。
4、答:M公司对上项贴现的商业汇票,会计上不予确认,应当进行相应的披露。5、贴现银行将票据退回M公司并从其账户将票款划出:借:应收账款800650贷:银行存款800650习题三1、答案:P3-52、答案:P25-26中级财务会计作业2习题一1、确定期末各类存货的可变现净值A存货可变现净值=150×1500=225000B存货可变现净值=90×1400=126000C存货可变现净值=(120×1250)+(60×1200-50×180)=213000D存货可变现净值=60×1600=960002、填表项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货210000225000210000B存货153000126000126000小计363000351000351000乙类C存货198000213000198000D存货1080009600096000小计306000309000306000合计6690006600006300006570006600003、会计分录借:资产减值准备39000贷:存货跌价准备39000习题二1、相关会计分录:⑴借:材料采购100000应交税费—应交增值税(进项税额)17000贷:银行存款117000借:材料采购9300应交税费—应交增值税(进项税额)700贷:银行存款10000⑵借:原材料110000贷:材料采购109300材料成本差异700⑶月末暂估入账借:原材料35000贷:应付账款—暂估应付款35000⑷该题目的金额分别更正为:40000、25000、4000、1000、10000借:生产成本25000制造费用4000管理费用1000在建工程10000贷:原材料400002、计算:⑴成本差异率=【(-1300)+(-700)】÷(90000+110000)=-1%⑵发出材料应负担的成本差异额=40000×(-1%)=-400⑶期末结存材料应负担的成本差异额=(90000+110000-40000)×(-1%)=-16003、结转本月领用原材料的成本差异借:生产成本250(红字)制造费用40(红字)管理费用10(红字)在建工程100(红字)贷:原材料400(红字)习题三1、答案:P63-682、答案:P78中级财务会计作业3习题一(单位:万元)1、权益法⑴取得股权日:借:长期股权投资-成本4000贷:银行存款4000⑵年末资产负债表日:借:长期股权投资-损益调整425贷:投资收益425⑶乙公司宣告发放股利:借:应收股利200贷:长期股权投资-损益调整200⑷收到股利:借:银行存款200贷:应收股利2002、成本法⑴取得股权日借:长期股权投资-成本4000贷:银行存款4000⑵乙公司宣告发放股利:借:应收股利200贷:投资收益200⑶收到股利:借:银行存款200贷:应收股利200习题二期数应收利息实际利息收入(投资收益)溢价摊销额(利息调整)未摊销溢价债券摊余成本①=面值×6%÷2②=上期⑤×4%÷2③=①-②④=上期④-本期③⑤=上期⑤-本期③89,8081,089,808130,000。
0021,7968,20481,6041,081,604230,000。0021,6328,36873,2361,073,236330,000。0021,4658,53564,7011,064,701430,000。
0021,2948,70655,9951,055,995530,000。 0021,1208,88047,1151,047,115630,000。0020,9429,05838,0571,038,057730,000。
0020,7619,23928,8181,028,818830,000。0020,5769,42419,3951,019,395930,000。 0020,3889,6129,7831,009,7831030,000。
0020,2179,78301,000,000合计300,000。00210,19289,808习题三1、答案:P95-962、答案:P100中级财务会计作业4习题一1、设备交付使用时的原价=400000+9000+1000+170=4101702、平均年限法应计提折旧总额=410170-4000=406170每年折旧额=406170÷5=812343、双倍余额递减法双倍直线折旧率=×100%=40%第一年折旧额=410170×40%=164068第二年折旧额=(410170-164068)×40%=98441第三年折旧额=(410170-164068-98441)×40%=59064第四、五年折旧额=(410170-164068-98441-59064-4000)/2=42299、42298年数总和法年数总和=5+4+3+2+1=15应计提折旧总额=410170-4000=406170第一年折旧额=406170×=135390第二年折旧额=406170×=108312第三年折旧额=406170×=81234第四年折旧额=406170×=54156第五年折旧额=406170×=27078习题二⑴2007年末不计提减值准备和摊销额(可收回金额高于账面价值)⑵2008年末计提减值准备借:资产减值损失—无形资产减值损失100000贷:无形资产减值准备100000减值准备=300-290=10万元⑶2009年计提摊销额=(300-10)/4=72。
5万元借:管理费用725000贷:累计摊销725000⑷2009年末不计提减值准备(可收回金额高于账面价值)账面价值=300-10-(300-10)/4=217。5万元⑸2010年计提摊销额=(300-10)/4=72。
5万元借:管理费用725000贷:累计摊销725000习题三1、答案:P152-1542、答案:P161。 。