金银首饰的消费税政策主要包括哪些内容?
(1)纳税义务人、纳税范围及适用税率
1) 纳税义务人。在我国境内从事金银首饰零售业务的单位和个
人,为金银首饰消费税的纳税人。委托加工(另有规定者除外)、委托 代销金银首饰的,受托方是纳税人。
2) 纳税范围。
① 金银首饰的征税范围具有严格的规定,仅限于金、银和金基、
银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。
② 不属于上述范围的应征消费税的首饰,如镀金(银)、包金 (银)首饰,以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰,仍在生产销售 环节征收消费税。
③ 对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产、经营单位,应
将两类商品划分清楚,分别核算销售额。凡划分不清楚...全部
(1)纳税义务人、纳税范围及适用税率
1) 纳税义务人。在我国境内从事金银首饰零售业务的单位和个
人,为金银首饰消费税的纳税人。委托加工(另有规定者除外)、委托 代销金银首饰的,受托方是纳税人。
2) 纳税范围。
① 金银首饰的征税范围具有严格的规定,仅限于金、银和金基、
银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。
② 不属于上述范围的应征消费税的首饰,如镀金(银)、包金 (银)首饰,以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰,仍在生产销售 环节征收消费税。
③ 对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产、经营单位,应
将两类商品划分清楚,分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核 算的,在生产环节销售的,一律从髙适用税率征收消费税;在零售环 节销售的,一律按金银首饰征收消费税。
④ 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额
征收消费税。
3) 适用税率。由生产销售环节征收改为零售环节征收消费税的金
银首饰,适用消费税税率为5%。
(2) 应纳税额的计算
金银首饰应纳税额的计算比较简单,其计税依据也是不含增值税 的销售额,有同类金银首饰的销售价格的,按其确定计税依据征收消 费税;没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
1) 计税依据的确定。
① 纳税人销售金银首饰,其计税依据为不含增值税的销售额。如
果纳税人销售金银首饰的销售额中未扣除增值税税款,在计算消费税 时,应换算为不含增值税税款的销售额:
金银首饰的销售额=含增值税的销售额+
(1 +增值税税率或征 收率) *
② 金银首饰连同包装物销售的,无论包装是否单独计价,也无论
会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税。
③ 带料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价
格确定计税依据征收消费税;没有同类金银首饰销售价格的,按照组 成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为:
组成计税价格=(材料成本+加工费)+ (1 -金银首饰消费税税率)
④ 纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应
按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
⑤ 生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰,应按纳税人销售同类金银首饰的
销售价格确定计税依据征收消费税;没有同类金银首饰销售价格的, 按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格的计算公式为:
组成计税价格=购进原价X (1 +利润率)+ (1 _金银首饰消费税税率)
纳税人为生产企业时,公式中的“购进原价”为生产成本;公式 中的“利润率”一律定为6%。
⑥ 金银首饰消费税改变纳税环节以后,用已税珠宝玉石生产的征
税范围内的镶嵌首饰,在计税时一律不得扣除买价或已纳的消费税税款。
2) 应纳税额的计算:
应纳税额=不含增值税销售额x适用税率
或者:应纳税额=组成计税价格x适用税率。
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