国家关于农业生产资料方面的税收优惠政策有哪些？
农业生产资料是指包括农作物种子、农药、肥料、饲料和饲料 添加剂（含渔用）、种畜禽、牧草种子、食用菌菌种、兽药、农机 及零配件、水产苗种、渔药、渔机渔具等农业投人品的总称。农业 生产资料价格与农民生产生活密切相关，其高低直接影响着农业生 产活动的成本与利润，是关系农民收人的重大问题之一。 我国在不 同阶段，出台了不同的政策，在保障农业生产资料的合理价格，积 极推进农民生产活动方面起了不可估量的作用。下面详细地介绍了 我国农业生产资料方面的税收优惠政策，并注明了政策来源，不明 者可参见具体文件。
(1) 饲料。
A。 免税饲料产品范围包括：
a。 单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生...全部
农业生产资料是指包括农作物种子、农药、肥料、饲料和饲料 添加剂（含渔用）、种畜禽、牧草种子、食用菌菌种、兽药、农机 及零配件、水产苗种、渔药、渔机渔具等农业投人品的总称。农业 生产资料价格与农民生产生活密切相关，其高低直接影响着农业生 产活动的成本与利润，是关系农民收人的重大问题之一。
我国在不 同阶段，出台了不同的政策，在保障农业生产资料的合理价格，积 极推进农民生产活动方面起了不可估量的作用。下面详细地介绍了 我国农业生产资料方面的税收优惠政策，并注明了政策来源，不明 者可参见具体文件。
(1) 饲料。
A。 免税饲料产品范围包括：
a。 单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来 源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、 词料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生 粕等粕类产品。
b。混合词料。指由两种以上单一大宗词料、粮食、粮食副产 品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮 食副产品的掺比例不低于95%的词料。
c。配合饲料。指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发 育阶段的营养需要，将多种饲料原料按伺料配方经工业生产后，形 成的能满足词养动物全部营养需要（除水分外）的词料。
d。 复合预混料。指能够按照国家有关饲料产品的标准要求M， 全面提供动物词养相应阶段所需微量元素（4种或以上）、维生素 (8种或以上），由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中 任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀 混合物。
e。 浓缩伺料。指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例 配制的均勻混合物。
B。 原有的伺料生产企业及新办的饲料生产企业，应凭省级税 务机关认可的饲料质盘检测机构出具的词料产品合格证明，向所在 地主管税务机关提出免税申请，经省级国家税务局审核批准后，由 企业所在地主管税务机关办理免征增值税手续。
词料生产企业饲料 产品需检测品种由省级税务机关根据本地区的具体情况确定。
C。 该政策自2001年8月1日起执行。2001年8月1日前免税 饲料范围及豆粕的征税问题，仍按照《国家税务总局关于修订“饲 料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知》（国税发 [1999] 39 号）执行。
(2) 其他农业生产资料。
A。 下列货物免征增值税：
a。 农膜。
b。 生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、 钾肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所 用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重髙于70%)。
“复 混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分 中至少有两种养分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥 和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺合肥）。
c。 生产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、苄嘧 磺隆、草除灵、吡虫啉、丙烯菊酯、哒蟥灵、代森锰锌、稻瘟灵、 敌百虫、丁草胺、啶虫脒、多抗霉素、二甲戊乐灵、二嗪磷、氟乐 灵、髙效氣氰菊酯、炔蟥特、甲多丹、甲基硫菌灵、甲基异柳磷、 甲（乙）基毒死蜱、甲（乙）基嘧啶磷、精恶唑禾草灵、精喹禾 灵、井冈霉素、咪鲜胺、灭多威、灭蝇胺、苜蓿银纹夜蛾核型多角 体病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、杀虫单、杀虫 双、顺式氯氪菊酯、涕灭威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯腈、异丙 甲草胺、乙阿合剂、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。
d。 批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。
自2001年8月1日起执行。
B。 尿素。
a。自2005年1月1日至2005年12月31 日，对尿素生产企业 生产销售的尿素产品，继续实行先按规定征收增值税，后按实际缴 纳增值税额返还50%的政策。
对尿素产品实行增值税返还政策，是 国家为保证化肥供应、稳定化肥价格采取的一项重要措施，各地财 税部门要不折不扣地落实政策，将应当返还的税款及时足额地返还 给企业。
b。 自2005年7月1日起，对国内企业生产销售的尿素产品增 值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税。
C。 钾肥。
自2004年12月1日起，对化肥生产企业生产销售的钾肥，由 免征增值税改为实行先征后返。具体返还由财政部驻各地财政监察 专员办事处按照（94)财预字第55号文件的规定办理。
D。 农药。
a。自2003年1月1日起，停止执行对部分列名进U农药（成 药、原药）免征进口环节增值税的政策，已征收的保证金转为税
款。
b。 自2004年1月1日起，停止执行对部分进口农药原料及中 间体进口环节增值税先征后返的政策。
c。 自2004年1月1日起，《财政部、国家税务总局关于若干农 业生产资料征免增值税政策通知》（财税[2001] 113号）第一条 第3项关于对国产农药免征生产环节增值税的政策停止执行。
E。
磷酸二胺产品。
自2008年1月1日起，对纳税人生产销售的磷酸二胺产品免 征增值税。
F。 有机肥产品。
自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥 产品免征增值税。
享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复 混肥料和生物有机肥。
有机肥料指来源于植物和（或）动物，施于土壤以提供植物营
养为主要功能的含碳物料。
有机一无机复混肥料指由有机和无机肥料混合和（或）化合制 成的含有一定量有机肥料的复混肥料。
生物有机肥指特定功能微生物与主要以动植物残体（如禽畜粪 便、农作物秸秆等）为来源并经无害化处理、腐熟的有机物料复合 而成的一类兼具微生物肥料和有机肥效应的肥料。
享受免税政策的纳税人应按照《中华人民共和国增值税暂行条 例》（国务院令[1993]第134号）、《中华人民共和国增值税暂行 条例实施细则》（财法字[ 1993] $ 38号）等规定，单独核算有 机肥产品的销售额。
未单独核算销售'额的，不得免税。
纳税人销售免税的有机肥产品，应按规定开具普通发票，不得 开具增值税专用发票。
G。 滴灌带和滴灌管产品。
自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带 和滴灌管产品免征增值税。
滴灌带和滴灌管产品是指农业节水滴灌系统专用的、具有制造 过程中加工的孔口或其他出流装置、能够以滴状或连续流状出水的 水带和水管产品。滴灌带和滴灌管产品按照国家有关质量技术标准 要求进行生产，并与PVC管（主管）、PE管（辅管）、承插管件、 过滤器等部件组成为滴灌系统。
享受免税政策的纳税人应按照《中华人民共和国增值税暂行条 例》及其实施细则等规定，单独核算滴灌带和滴灌管产品的销售 额。未单独核算销售额的，不得免税。
纳税人销售免税的滴灌带和滴灌管产品，应一律开具普通发 票，不得开具增值税专用发票。
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