业务招待费税前可列支的比例是多少
《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。但是，新法没有明确业务招待费所包含的具体内容。 案例： (1)假设A企业全年收入额为10万元，实际发生业务招待费300元，问企业纳税调整金额多少? (2)假设B企业全年收入额为10万元，实际发生业务招待费1000元，问企业纳税调整金额多少? 答案： (1)A企业收入限定标准=10万元×5‰=500元 A企业业务招待费限定标准=300元×60%=180元 A企业纳税调整增加金额=300元-180元=120元 (2)B企业收入限定标准=10万...全部
《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。但是，新法没有明确业务招待费所包含的具体内容。 案例： (1)假设A企业全年收入额为10万元，实际发生业务招待费300元，问企业纳税调整金额多少? (2)假设B企业全年收入额为10万元，实际发生业务招待费1000元，问企业纳税调整金额多少? 答案： (1)A企业收入限定标准=10万元×5‰=500元 A企业业务招待费限定标准=300元×60%=180元 A企业纳税调整增加金额=300元-180元=120元 (2)B企业收入限定标准=10万元×5‰=500元 B企业业务招待费限定标准=1000元×60%=600元 B企业纳税调整增加金额=1000元-500元=500元 在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号)规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售(营业)收入”。
根据企业所得税年度纳税申报表附表一(1)，即销售(营业)收入及其他收入明细表，销售(营业)收入包括： 1、主营业务收入：(1)销售商品(2)提供劳务(3)让渡资产使用权(4)建造合同; 2、其他业务收入：(1)材料销售收入(2)代购代销手续费收入(3)包装物出租收入(4)其他; 3、视同销售收入：(1)自产、委托加工产品视同销售的收入(2)处置非货币性资产视同销售的收入(3)其他视同销售的收入。
因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费，应以上述规定的销售(营业)收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。对经税务机关查增的收入，根据规定，销售(营业)收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算招待费的基数。
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