某企业购入需要安装设备一台,价款为300 000元,增值税税率为17%。另外向运输公司支付运输费5 000元。运输费的进项税额扣除率为7%。
该企业的有关会计分录如下:借:在建工程 304 650(300 000+5 000*93%)应交税费——应交增值税(进项税额) 51 350(300 000*17%+5 000*7%)贷:应付账款 356 000问题:为什么借方购入设备价款300 000元里面有17%计入到了应交税费——应交增值税(进项税额),在建工程里面计的还是300 000元,而运输费5 000元里面有7%计入到了应交税费——应交增值税(进项税额),在建工程里面就只计了93%(4650元)啊?。
朋友,你是一位很细心的人!
这个问题其实很简单,销售设备属于增值税的征税范围,提供运输劳务属于营业税的应税范围,增值税是价外税,营业税价内税,因此,在计算能够抵扣的进项税额的时候,其计算方法是不一样的。
具体请你看一下增值税暂行条例的规定:
第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额,为进项税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣:
(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
进项税额计算公式:
进项税额=买价×扣除率
(四)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
进项税额计算公式:
进项税额=运输费用金额×扣除率
。
2009年1月份开始,我国增值税由生产型改为消费型,购置设备的进项税可以抵扣,企业可以按购置设备的增值税专用发票上所列增值税税额计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”,而运费部分,则采用计算抵扣的形式(必须取得运费发票),按照运费发票所列运费及建设基金部分乘以7%做为进项税额抵扣(其他费用不得计入进项税额抵扣),其余计入成本。
朋友,你问的问题很好,你是一个很细心的人. 你问的问题,只要你搞清楚了价内税和价外税的区别就明白了, 销售货物属于增值税的征税范围,增值税是价外税,而运输业属于营业税征税范围,营业税是价内税,区别就在这个地方. 各种试题,除非特别注明,一般增值税的销售货物,均为不含税价.