在哪些情况下计算营业额的时候可以扣除某些费用?
如果发生下列情况,纳税人在计算营业额的时候可以扣除一定
的费用:
一、 纳税人将承揽的运输业务分给其他单位、个人的,以其取 得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位、个人的运输费用
以后的余额为计税营业额。
二、 合资铁路运输公司、股改铁路运输企业和其他铁路运输企 业合作完成运输业务,以承运人取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他合作运输方的运输费用以后的余额为计税营业额。
三、 纳税人从事旅游业务的,以其取得的全部价款、价外费用 扣除替旅游者支付给其他单位、个人的住宿费、餐费、交通费、旅
游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费以后的余额为计税 营业额。
四、 ...全部
如果发生下列情况,纳税人在计算营业额的时候可以扣除一定
的费用:
一、 纳税人将承揽的运输业务分给其他单位、个人的,以其取 得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位、个人的运输费用
以后的余额为计税营业额。
二、 合资铁路运输公司、股改铁路运输企业和其他铁路运输企 业合作完成运输业务,以承运人取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他合作运输方的运输费用以后的余额为计税营业额。
三、 纳税人从事旅游业务的,以其取得的全部价款、价外费用 扣除替旅游者支付给其他单位、个人的住宿费、餐费、交通费、旅
游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费以后的余额为计税 营业额。
四、 纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价 款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款以后的余额为计税营
业额。
五、 外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务, 以卖出价扣除买人价以后的余额为计税营业额。
金融企业买卖股票、债券的买入价,按照财务会计制度的规定,
以股票、债券的购入价格扣除股票、债券持有期间取得的红利收入 以后的余额确定。
金融企业买卖股票、债券、外汇和其他金融商品,可以在本会
计年度末将不同纳税期出现的正差和负差按照年度汇总的方式计算 缴纳营业税。
如果汇总计算应纳的营业税税额少于本年度已经缴纳 的营业税税额,可以向税务机关申请办理退税,但是不得将本年度
汇总以后为负差的部分结转下一个年度。
六、 中国境内的保险人将其承保的以中国境内标的物为保险标 的的保险业务向中国境外再保险人办理分保的,以其全部保费收入
扣除分保保费以后的余额为计税营业额;中国境外再保险人应当就 其取得的分保保费缴纳营业税,税款由中国境内保险人扣缴。
七、 单位、个人举行演出,以全部票价收入或者包场收入扣除 付给有关单位、经纪人的费用以后的余额为计税营业额。
八、 经中国人民银行等国家有关主管部n批准经营融资租赁业 务的单位从事融资租赁业务的,以其向承租者收取的全部价款和价
外费用(包括残值)扣除出租方承担的出租货物的实际成本(包括 货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费 和贷款利息等)以后的余额为计税营业额。
九、代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为
计税营业额。
从事广告代理业务的,以其全部收入扣除支付给其他广告公司
或者广告发布者的广告发布费以后的余额为计税营业额。
十、金融企业从事受托收款业务(如代收电话费、水费、电
费、燃气费、学杂费、保险费和税款等),以其受托收取的全部款 项扣除支付给委托方的款项以后的余额为计税营业额。
财政部、国家税务总局规定的证券交易所、期货交易所代收的
有关监管费和证券公司、期货经纪公司代收的有关费用可以从其计 税营业额中扣除。
十一、劳务公司接受用工单位的委托,为其安排劳动力,用工
单位将其应当支付给劳动力的工资和为劳动力缴纳的社会保险费、 住房公积金统一交给劳务公司代为发放、办理的,以劳务公司从用 工单位收取的全部款项扣除代收转付给劳动力的工资和为劳动力缴
纳的社会保险费、住房公积金以后的余额为计税营业额。
十二、邮政电信单位与其他单位合作,为用户提供邮政电信服
务和其他服务,并由邮政电信单位统一收取价款的,以邮政电信单 位收取的全部价款扣除支付给合作方的价款以后的余额为计税营 业额。
十三、从事物业管理的单位,以其与物业管理有关的全部收入
扣除代业主支付的水、电、燃气费用,代承租者支付的水、电、燃 气费用和房租以后的余额为计税营业额。
十四、单位、个人销售其购置的不动产(个人购置不足5年的
住房除外)和转让其受让的土地使用权,以其全部销售收入、转让 收入扣除不动产购置原价、土地使用权受让原价以后的余额为计税 营业额。
单位、个人销售抵债所得的不动产、转让抵债所得的土地使用
权,以全部销售收入、转让收入扣除不动产、土地使用权抵债时作 价以后的余额为计税营业额。
十五、物流企业将承揽的运输、仓储等业务分包给其他单位并
由物流企业统一收取价款的,以物流企业取得的全部收入扣除其他 项目支出以后的余额为计税营业额。
十六、勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包、转包给其他
单位、个人,并由其统一收取价款的,以其取得的勘察设计总包收 入扣除支付给其他勘察设计单位、个人的勘察设计费以后的余额为 计税营业额。
十七、财政部规定的其他情形。
纳税人按照规定扣除有关项目,取得的凭证不符合法律、行政
法规和下列规定的,该项目金额不得扣除:
一、 支付给中国境内单位、个人的款项,且该单位、个人发生 的行为属于营业税、增值税征收范围的,以该单位、个人开具的发
票为合法有效凭证。
二、 支付的行政事业性收费和政府性基金,以开具的财政票据 为合法有效凭证。
三、 支付给中国境外单位、个人的款项,以该单位、个人的签 收单据为合法有效凭证。税务机关对签收单据有疑义的,可以要求
其提供中国境外公证机构的确认证明。
四、 国家税务总局规定的其他合法有效凭证。
此外,保险企业开展无赔偿奖励业务的,以向投保人实际收取
的保费为计税营业额。收起