实物形式的返利指的是什么?
若上例中第二年初兑现的折扣以实物形式返还给经销商,则构成了实物形式的返利。实物形式的返利除了涉及现金返利相关内容,还涉及实物视同销售。
1。 销货方(A 企业)的账务处理
假设 B 商场 2011 年从 A企业累计购货达 100 万元,则 A 企业应于 2012 年初对 B 商场以实物形式返还价值 2 万元(100伊2%)(成本 1万元)的奖励折扣,价税合计 2。 34 万元。
A 企业的账务处理分两步,一是冲减前期已经确认的收入和销项税额 2。34 万元,二是对实物返利的价值 2 万元的产品,增加本期收入和视同销售产生的销项税额 0。34 万元。账务处理为:借:主营业务...全部
若上例中第二年初兑现的折扣以实物形式返还给经销商,则构成了实物形式的返利。实物形式的返利除了涉及现金返利相关内容,还涉及实物视同销售。
1。 销货方(A 企业)的账务处理
假设 B 商场 2011 年从 A企业累计购货达 100 万元,则 A 企业应于 2012 年初对 B 商场以实物形式返还价值 2 万元(100伊2%)(成本 1万元)的奖励折扣,价税合计 2。
34 万元。
A 企业的账务处理分两步,一是冲减前期已经确认的收入和销项税额 2。34 万元,二是对实物返利的价值 2 万元的产品,增加本期收入和视同销售产生的销项税额 0。34 万元。账务处理为:借:主营业务收入 2(冲减原收入),应交税费———应交增值税(销项税额)0。
34(红字发票);贷:主营业务收入 2(确认新增收入),应交税费———应交增值税(进项税额转出)0。34(蓝字发票)。借:主营业务成本 1(确认新增成本);贷:库存商品 1。可见,此账务处理的结果是,上期收入减少 2 万元,在成本不变的情况下对应利润减少 2 万元;本期增加收入 2 万元,成本增加 1 万元,对应利润增加 1 万元。
2。 经销商(B 商场)的账务处理
国家税务总局《关于平销行为征收增值税问题的通知》(国税发[1997]167 号)规定,供应商平销返利的方式不论是资金返还还是赠送实物或其他方式,商业企业因购买货物而从供应方取得的各种形式的返还资金,均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税额,并从其取得返还资金当期的进项税额中予以冲减。
因此,B 商场的账务处理也分两步:第 1 步,取得红字发票,冲减原进货成本并冲减原进项税额;第 2 步,取得蓝字发票,确认一项新的购货行为。借:库存商品 2,应交税费———应交增值税(进项税额)0。
34(蓝字发票);贷:主营业务成本 2,应交税费———应交增值税(进项税额转出)0。34(红字发票)。红字发票对应的进项税额,商场在当期增值税申报表中作进项税额转出申报;蓝字发票对应的进项税额,则在当期作抵扣进项税额申报。
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