急急急急！免税企业做账分录
不知道你单位免的是哪个税种。给你提供一份增值税减免会计分录吧：
按我国现行增值税的减免规定，减免增值税分为先征收后返回、即征即退、直接减免三种形式。因此，其会计处理也有所不同。
(一)先征收后返回、即征即退增值税的会计处理
1。 按指定用途返回的会计处理。
(1)用于新建项目。
实际收到返回的增值税税款时，直接转作国家资本金。作会计分录如下：
借：银行存款
贷：实收资本--国家投入资本
(2)用于改建扩建、技术改造。
收到返还的增值税税款时，视同国家专项拨款。作会计分录如下：
借：银行存款
贷：专项应付款--××专项拨款
实际用于工程支出时，作会计分录如下：
借：在建工程--××工程...全部
不知道你单位免的是哪个税种。给你提供一份增值税减免会计分录吧：
按我国现行增值税的减免规定，减免增值税分为先征收后返回、即征即退、直接减免三种形式。因此，其会计处理也有所不同。
(一)先征收后返回、即征即退增值税的会计处理
1。
按指定用途返回的会计处理。
(1)用于新建项目。
实际收到返回的增值税税款时，直接转作国家资本金。作会计分录如下：
借：银行存款
贷：实收资本--国家投入资本
(2)用于改建扩建、技术改造。
收到返还的增值税税款时，视同国家专项拨款。作会计分录如下：
借：银行存款
贷：专项应付款--××专项拨款
实际用于工程支出时，作会计分录如下：
借：在建工程--××工程
贷：银行存款等
工程完工，报经主管财政机关批准，对按规定予以核销的部分(不构成固定资产价值)，作会计分录如下：
借：专项应付款--××专项拨款
贷：在建工程
对构成固定价值的部分，作会计分录如下：
借：固定资产
贷：在建工程
借：专项应付款
贷：资本公积
(3)用于归还长期借款。
经批准归还长期借款，即“贷改投”时，可转为国家资本金。作会计分录如下：
借：银行存款
贷：实收资本--国家投入资本
借：长期借款
贷：银行存款
2。返还进口增值税(即征即退)的会计处理。
国家根据需要，可以规定对进口的某些商品应计征的增值税采取即征即退的办法，退税额冲减采购成本，退税的直接受益者必须是以购进商品从事再加工的生产企业。
[例1]某外贸企业进口原棉一批，进口棉花所征增值税实行即征即退办法。
该批棉花价值折合人民币500000元，应交增值税85000元。作会计分录如下：
外贸企业入账时：
借：物资采购500000
应交税金--应交增值税(进项税额)85000
贷：应付账款或银行存款等585000
收到进口商品退税款时：
借：银行存款85000
贷：应付账款--待转销进口退税85000
外贸企业将进口商品销售给生产企业时(假设销售价款为600000元，增值税税额为102000元)：
借：应收账款等617000
应付账款--待转销进口退税85000
贷：主营业务收入600000
应交税金--应交增值税(销项税额)102000
生产企业购进上述商品实际支付时(外贸企业要出具退税款证明)：
借：物资采购515000
应交税金--应交增值税(进项税额)102000
贷：应付账款等617000
3。
用于弥补企业亏损和未指定专门用途的会计处理。
当纳税人实际收到返回的增值税时，作会计分录如下：
借：银行存款
贷：补贴收入
也可以通过“应收补贴款”反映应收和实收过程。反映应收退税款时，作会计分录如下：
借：应收补贴款--增值税款
贷：补贴收入
实际收到退税款时：
借：银行存款
贷：应收补贴款--增值税款
(二)直接减免增值税的会计处理
1。
小规模纳税人直接减免增值税的会计处理。
月份终了时，将应免税的销售收入折算为不含税销售额，按6%或4%的征收率计算免征增值税税额。作会计分录如下：
借：主营业务收入
贷：应交税金--应交增值税
借：应交税金--应交增值税
贷：补贴收入
注：此种处理个人存在不同意见，小规模纳税人免征增值税，完全可以不核算免缴的增值税税额，即不必进行会计处理，免税销售收入减销售成本即为企业毛利。
不必单独计入补贴收入。
2。一般纳税人直接减免增值税的会计处理。
(1)企业部分产品(商品)免税。
月份终了，按免税主营业务收入和适用税率计算出销项税额，然后减去按税法规定方法计算的应分摊的进项税额，其差额即为当月销售免税货物应免征的税额。
结转免税产品(商品)应分摊的进项税额，作会计分录如下：
借：主营业务成本(应分摊的进项税额)
贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)
结转免税产品(商品)销项税额时，作会计分录如下：
借：主营业务收入
贷：应交税金--应交增值税(销项税额)。
收起
