财务会计一、2005年1月2日,
一、2005年1月2日,腾飞公司购入一项专利,价款800万元,另发生相关费用90万元;该项专得有效使用年限为8年,腾飞公司估计使用年限为6年,预计净残值为0,采用直线法摊销。
2006年12月31日,因与该项专利相关的经济因素发生不利变化,可能导致其减值,腾飞公司估计该项专利可收回金额为375万元,原预计使用年限不变。
2007年2月31日,原导致该项专利减值的部分因素消除,本年末公司估计该项专利的可变现净值为300万元。
要求:编制腾飞公司对该项专利权自购入起的2005年的相关会计分录。
解析:2005年1月2日够入
借:无形资产 890
贷:银行存款 890
2005年1...全部
一、2005年1月2日,腾飞公司购入一项专利,价款800万元,另发生相关费用90万元;该项专得有效使用年限为8年,腾飞公司估计使用年限为6年,预计净残值为0,采用直线法摊销。
2006年12月31日,因与该项专利相关的经济因素发生不利变化,可能导致其减值,腾飞公司估计该项专利可收回金额为375万元,原预计使用年限不变。
2007年2月31日,原导致该项专利减值的部分因素消除,本年末公司估计该项专利的可变现净值为300万元。
要求:编制腾飞公司对该项专利权自购入起的2005年的相关会计分录。
解析:2005年1月2日够入
借:无形资产 890
贷:银行存款 890
2005年1月2日至2006年12月31日已提摊销 890/6*2=296。
67
2006年12月31日帐面价值 890-296。67=593。33
2006年12月31日可收回金额 375
计提无形资产减值准备
借:资产减值损失 218。
33
贷:无形资产减值准备 218。33
2007年12月31日帐面价值 375- 375/4=281。25
2006年12月31日可收回金额 300
帐面价值虽小于可收回金额,但无形资产计提的减值准备不得转回。
(此题用可变现净值不态恰当,长期资产减值要用可收回金额与帐面价值相比)
二、甲公司欠乙公司购货款350万元。现甲公司财务困难,短期内无法偿付。经又方协商,由甲公司以一批存货和持有的A公司股票抵债。
其中,一、抵偿债存货的成本200万元,已提跌价准备15万元,公允价值180万元;二、甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理,该批股票成本15元,持有期内确认公允价变动净收益10万元,重组日的公允价值为每股30元。
乙公司对该项登机已计提30%的坏账准备,受让的存货仍作为存货核算和管理,对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙均为一般纳税人。
要求:分别作出甲乙公司有关该项债务重组业务的会计分录。
解析 甲方:
借: 应付帐款 350
贷:主营业务收入(若是材料用其他业务收入) 180
应交税费—销项税 30。
6
可供出售金融资产---成本 15
可供出售金融资产---公允价值变动 10
营业外支收入---债务重组利得 114。
4
借:主营业务成本( 若是材料用其他业务成本) 185
存货跌价准备 15
贷:库存商品(或原材料) 200
借:资本公积—其他资本公积 10
贷:投资收益 10
乙方:
借:库存商品(或原材料) 180
应交税费—进项税 30。
6
交易性金融资产—成本 30
坏帐准备 105
营业外支支出 4。4
贷:应付帐款 350
三、A公司在07年实际发放工资360000元,核定的全年计税工资为300000元,年底确认国债利息收入8000元,支付罚金4000元,本年度利润表中列支折旧费450000元,按税法规定应列支的年折旧额为57000元,年末公司固定资产的账面价值为450000元,计税甚而为540000元,“递延所得税资产”、“递延所得税负债”账户期初余额为0。
A公司利润表上反映的税前会计利润为1000000元,所得税率是25%,假设该公司当年无其他纳税调整事项。
要求:1。计算递延所得税资产或递延所得税负债,2。纳税所得额及应交所得税,3。按资产负债表债务法计算出本年所得税费用。
解析:
1 可低扣暂时性差异=540000-450000=70000
确认递严所得税资产=70000*0。25=17500
确认递严所得税负债=0
2 纳税所得额=1000000+60000-8000+4000+(450000-57000)=1449000
应交所得税=1449000*0。
25=362250
3 所得税费用=36。225-17500=344750
借:所得税费用 344750
递严所得税资产 17500
贷:应交税费—应交所得税 362250
。
收起