现金折扣的经济效益极其核算
现金折扣是应收账款计价中需要考虑的一个重要因素。目前,商业上通用的折扣方法包括商业折扣和现金折扣两种,其中商业折扣对应收账款的计价并无实质性影响;而现金折扣则不然,它不仅对应收账款的计价有影响,而且还有两种可供选择的处理方法,即总价法和净价法。 为便于全面掌握现金折扣的核算,以下拟从购销双方两个角度,举例说明现金折扣对应收账款和应付账款计价的影响;同时,在阐述的过程中,尽量注意现金折扣和商业折扣的比较分析。
现金折扣的实质
现金折扣一般是指在赊销方式下,销贷方为鼓励客户在一定时期内早日偿还贷款而给予的一种价格折扣优待。 现金折扣的实质是为了鼓励客户早日偿还贷款。在这一点上,现金折扣与商...全部
现金折扣是应收账款计价中需要考虑的一个重要因素。目前,商业上通用的折扣方法包括商业折扣和现金折扣两种,其中商业折扣对应收账款的计价并无实质性影响;而现金折扣则不然,它不仅对应收账款的计价有影响,而且还有两种可供选择的处理方法,即总价法和净价法。
为便于全面掌握现金折扣的核算,以下拟从购销双方两个角度,举例说明现金折扣对应收账款和应付账款计价的影响;同时,在阐述的过程中,尽量注意现金折扣和商业折扣的比较分析。
现金折扣的实质
现金折扣一般是指在赊销方式下,销贷方为鼓励客户在一定时期内早日偿还贷款而给予的一种价格折扣优待。
现金折扣的实质是为了鼓励客户早日偿还贷款。在这一点上,现金折扣与商业折扣是不同的,商业折扣是企业为了扩大销售量而采用的销量越多、价格越低的促销策略,即通常所说的“簿利多销”。可见,商业折扣的实质是为了扩大销售量。
此外,现金折扣使得企业应收账款的实收数额,在规定的付款期限内,随着顾客付款时间的推延而增加,因而会对会计核算产生影响,需要在买卖双方的账上反映。而在商业折扣的情况下,商品报价并不是企业对某一具体客户的应收款项,不能将其计入应收客户款,只有业务发生时扣除商业折扣后的成交价才能作为应收客户款入账。
因此,商业折扣仅仅是确定实际销售价格的一种手段,不需要在买卖双方任何一方的账上进行反映。
现金折扣对于销货企业来说,称为销货折扣;对于购货企业来说,则称为购货折扣。
现金折扣的表示方法
现金折扣一般用“2/10,l/20,N/30”等表示,其含义是:10天内付款给予2%的折扣,第11天至第20天内付款给予1%的折扣,第20天之后付款没有折扣,最迟的付款期限为30天。
例如,一笔50000元的赊销账款,规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。假使客户于10天内付款,应收账款的实收数额为49000元;如果客户于第11天至第20天内付款,应收账款的实收数额为49500元;如果客户于第20天之后付款,则应收账款的实收数额为50000元。
而商业折扣通常则用百分数来表示,如10%,15%,20%等,扣减后的净额才是实际销售价格。如A公司出售录音机,销售价格为每台300元,成批购买20台,可得20%的商业折扣,则发票价格为300x20x(1—20%)=4800元。
现金折扣的会计处理
对于现金折扣,会计上有两种处理方法可供选择,一是总价法,二是净价法。在我国会计实务中,通常采用总价法。
1。总价法。在总价法下,应收账款按企业销售商品的实际售价,也即未扣减现金折扣前的金额,记作应收账款的入账金额。
这种方法把现金折扣理解为鼓励客户提早付款而获得的经济效益。销售方给予客户的现金折扣,可从融资角度出发,将其作为一种理财费用,即作为财务费用的增加处理。对于购货方来说,其应付账款也应按未扣减现金折扣前的金额入账,若取得了现金折扣,则作为理财收益,冲减当期的财务费用。
例:A企业赊销甲产品给B公司,按价目表标明的价格计算,不含税金额为20000元,由于成批销售,销货方给购货方10%的商业折扣。现金折扣条件为2/10,N/30(折扣不合税),适用的增值税率为17%。
在总价法下,A企业(销货方)的应收账款应以售价扣除10%的商业折扣后的金额即18000=(20000x(1-10%))与增值税之和入账,编制会计分录如下:
借:应收账款 21060
贷:产品销售收入 18000
应交税金-应交增值税
(销项税额) 3060
收到贷款时,根据购货企业是否得到现金折扣的情况分别进行处理。
如果上述贷款在10天内收到:则编制会计分录如下:
借:银行存款20700
财务费用360=(18000x 2%)
贷:应收账款 21060
对于B公司(购货方),赊购时,也应以18000元与增值税之和入账。
编制会计分录如下:
借:材料采购 18000
应交税金-应交增值税
(进项税额) 3060
贷;应付账款 21060
支付货款时,根据是否实际取得现金折扣入账。若10天内付款,则编制会计分录如下:
借;应付账款 21060
贷:银行存款20700
财务费用360
2.净价法。
是将扣减最大现金折扣后的金额作为应收付账款的入账金额。在这种方法下,销贷方把客户取得折扣视为正常现象,认为一般客户都会提前付款,而将由于客户超过折扣期限多收入的金额,视为提供信贷获得的收入,于收到账款时作为冲减财务费用处理;对于购货方来说,则把超过折扣期限多付出的金额作为增加财务费用处理。
仍以上例为例,A企业应编制会计分录如下:
赊销时:
借:应收账款20700
贷:产品销售收入
17640=(18000-360)
应交税金-应交增值税
(销项税额) 3060
收到货款时:
借:银行存款20700
贷:应收账款 20700
B公司应编制会计分录如下:
赊购时:
借:材料采购17640
应交税金-应交增值税
(进项税额) 3060
贷:应付账款 20700
支付货款时:
借:应付账款 20700
贷:银行存款20700。
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