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交易性金融资产计算

  2007年9月1日,某企业年金基金通过证券交易所购入分期付息,一次还本国债500手,每手债券面值为1 000元,成交金额600 000元(含已到付息期但尚未领取的利息40 000元),另发生手续费、佣金等相关税费2 000元。票面年利率3。56%。
    该企业年金基金账务处理如下:  (1)交易日(T日,即9月1日)与债券登记结算机构清算应付证券款时  借:交易性金融资产——成本(债券) 560 000           应收利息   40 000           交易费用   2 000    贷:证券清算款         602 000   (2)资金交收日(T+1,即9月2日)与证券登记结算机构交收资金时  借:证券清算款           602 000    贷:结算备付金            602 000。

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2009-11-06

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600000-40000=560000

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