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单证不齐如何处理?

单证不齐如何处理?

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2016-10-07

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    生产企业出口货物,逾期没有收齐相关单证的,须视同内销征税。具体 会计处理如下:(1)本年出口货物单证不齐,在本年视同内销征税。冲减出口销售收入,增加内销销售收入:借:主营业务收入一-外销贷:主营业务收入——内销按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额:借:主营业务成本贷:应交税费——应交增值税——销项注意事项:①对于单证不齐视同内销征税的出口货物,在账务上冲减出口销售收人 的同时,应在“出口退税申报系统”中进行负数申报,冲减出口销售收入。
    ②对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在“出口退税申报系统”中 进行负数申报的,由于申报系统在计算“免抵退税不予免征和抵扣税额”时 已包含该货物,所以在账务处理上可以不对该货物销售额乘以征退税率之差 单独冲减“主营业务成本——不得免征和抵扣税额”,而是在月末将汇总计算 的“免抵退税不予免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本——不得 免征和抵扣税额”中。
    (2)上年出口货物单证不齐,在本年视同内销征税。
    按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额:借:以前年度损益调整贷:应交税费——增值税——销项(3)按照单证不齐出口销售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出:借:以前年度损益调整(红字)贷:应交税费——增值税——进项税额转出(红字)(4)按照单证不齐出口销售额乘以退税率冲减免抵税额:借:应交税费——增值税——出口抵减内销应纳税额(红字)贷:应交税费——增值税——出口退税(红字)。

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