企业的收入怎样确认?
除了企业所得税法及其实施条例另有规定外,企业销售收入的
确认必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
一、企业销售货物同时满足下列条件的,应当确认收入的实现:
货物销售合同已经签订,企业已经将货物所有权相关的主要风险和 报酬转移给购货方;企业对已经售出的货物既没有保留通常与所有 权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;收入的金额能够可靠地计量;已经发生或者将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
二、 符合上款收入确认条件,采取下列方式销售货物的,应当 按照以下规定确认收入实现时间:销售货物采用托收承付方式的,
在办妥托收手续的时候确认收入;销售货物采取预收款方式的,在 发出货物...全部
除了企业所得税法及其实施条例另有规定外,企业销售收入的
确认必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
一、企业销售货物同时满足下列条件的,应当确认收入的实现:
货物销售合同已经签订,企业已经将货物所有权相关的主要风险和 报酬转移给购货方;企业对已经售出的货物既没有保留通常与所有 权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;收入的金额能够可靠地计量;已经发生或者将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
二、 符合上款收入确认条件,采取下列方式销售货物的,应当 按照以下规定确认收入实现时间:销售货物采用托收承付方式的,
在办妥托收手续的时候确认收入;销售货物采取预收款方式的,在 发出货物的时候确认收入;销售货物需要安装和检验的,在购买方 接受货物,安装和检验完毕的时候确认收入(如果安装程序比较简
单,可以在发出货物的时候确认收入);销售货物釆用支付手续费 方式委托代销的,在收到代销清单的时候确认收入。
三、 采用售后回购方式销售货物的,销售的货物按照售价确认 收入,回购的货物作为购进货物处理。有证据表明不符合销售收入
确认条件的,如以销售货物方式融资,收到的款项应当确认为负债, 回购价格高于原售价的,其差额应当在回购期伺确认为利息费用。
四、 销售货物以旧换新的,销售货物应当按照销售货物收人确 认条件确认收入,回收货物作为购进货物处理。
五、 企业为了促进货物销售而在货物价格上给予的扣除属于商 业折扣,销售货物涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣以后的
金额确定销售货物收入。
债权人为了鼓励债务人在规定期限以内付款而向债务人提供的
债务扣除属于现金折扣,销售货物涉及现金折扣的,应当按照扣除 现金折扣以前的金额确定销售货物收入,现金折扣在实际发生的时 候可以作为财务费用扣除。
企业由于销售货物的质ft不合格等原因而在售价上给予的减让
属于销售折让,企业由于销售货物的质量、品种不符合要求等原因 而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收人的售出货物发 生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期的销售货物收入。
企业在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,
应当采用完工进度(百分比)法确认提供劳务收入。
一、提供劳务交易的结果能够可靠估计,指同时满足下列条件:
(一)收入的金额能够可靠地计量;
(二) 交易的完工进度能够可靠地确定;
(三) 交易中已经发生和即将发生的成本能够可靠地核算。
二、 企业提供劳务完工进度的确定,可以选用下列方法:
(一) 已完工作的测量;
(二) 已提供劳务占劳务总量的比例;
(三) 发生成本占总成本的比例。
三、 企业应当按照从接受劳务方已收或者应收的合同或者协议 价款确定劳务收入总额,根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工
进度、扣除以前纳税年度累计已经确认提供劳务收入以后的金额, 确认为当期劳务收入。
同时,按照提供劳务估计总成本乘以完工进 度、扣除以前纳税年度累计已经确认劳务成本以后的金额,结转为
当期劳务成本。
四、 下列提供劳务满足收人确认条件的,应当按照规定确认 收入:
(一) 安装费。
应当根据安装完工进度确认收入。安装工作是 货物销售附带条件的,安装费在确认货物销售实现的时候确认收入。
(二) 宣传媒介的收费。应当在相关的广告或者商业行为出现 于公众面前的时候确认收入。
广告的制作费,应当根据制作广告的
完工进度确认收人。
(三) 软件费。为特定客户开发软件的收费,应当根据开发的 完工进度确认收入。
(四) 服务费。包含在货物售价以内、可以区分的服务费,在 提供服务的期间分期确认收入。
(五) 艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活 动发生的时候确认收入。收费涉及多项活动的,预收的款项应当合
理分配,分别确认收入。
(六) 会员费。申请入会或者加入会员,只允许取得会籍,其 他服务、商品另行收费的,在取得该会员费的时候确认收入。
申请
入会或者加入会员以后,会员在会员期内不再付费就可以得到各种服务、商品,或者以低于非会员的价格销售商品、提供服务的,该 会员费应当在受益期以内分期确认收入。
(七) 特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费, 在交付资产或者转移资产所有权的时候确认收入;属于提供初始和
后续服务的特许权费,在提供服务的时候确认收入。
(八) 劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在 相关劳务活动发生的时候确认收入。
企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业货物的,不属于捐
赠,应当将全部销售收入按照各项货物的公允价值的比例分摊确认 各项货物的销售收入。
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