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投资公司会计核算办法 、总说明 ()了统规范投资公司会计核算根据《华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规并结合投资公司经营特点和实际情况特制定《投资公司会计核算办法》(下简称办法) (二)华人民共和国境内依法成立专门从事长期股权投资或长期债权投资等活动企业即指没有取得金融业务许证非金融企业执行《企业会计制度》同时执行本办法 二、补充会计科目使用说明 ()会计科目设置 1．本办法《企业会计制度》基础上增设了短期委托贷款、待处置资产、长期委托贷款、政府委托投资、待转投资费用、股权转让收益、利息收入、委托管理收入、利息支出科目主营业务...全部
投资公司会计核算办法 、总说明 ()了统规范投资公司会计核算根据《华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规并结合投资公司经营特点和实际情况特制定《投资公司会计核算办法》(下简称办法) (二)华人民共和国境内依法成立专门从事长期股权投资或长期债权投资等活动企业即指没有取得金融业务许证非金融企业执行《企业会计制度》同时执行本办法 二、补充会计科目使用说明 ()会计科目设置 1．本办法《企业会计制度》基础上增设了短期委托贷款、待处置资产、长期委托贷款、政府委托投资、待转投资费用、股权转让收益、利息收入、委托管理收入、利息支出科目主营业务税金及附加科目改营业税金及附加科目 2．投资公司业务收益主要包括投资收益、利息收入、股权转让收益、委托管理收入、其业务收入；业务支出主要包括利息支出、其业务支出、营业费用、管理费用和财务费用 3．投资公司营业费用主要包括差旅费、业务宣传费、审计费、咨询费、租赁及物业管理费等；管理费用主要包括管理人员工资和福利费、业务招待费、社会保障费用、计提有关减值准备、交通费、培训费、会议费等投资公司财务费用只反映结算、融资等发生汇兑损益和各项手续费支出及投资公司银行存款取得利息收入等包括投资公司委托金融机构向其单位贷款所取得利息收入和向银行等金融机构借款所发生利息支出 (二)补充会计科目使用说明 1103 短期委托贷款 、本科目核算投资公司按照有关规定委托金融机构向其单位贷出期限1年(含1年)下款项 二、本科目应当设置下明细科目： ()应计贷款本金； (二)非应计贷款本金； (三)减值准备 三、投资公司委托金融机构进行短期贷款贷款划入金融机构时按贷款金额借记本科目(应计贷款本金)贷记银行存款科目 期末按照规定利率计提委托贷款利息借记应收利息科目贷记利息收入科目 收回委托贷款借记银行存款科目贷记本科目(应计贷款本金) 四、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时按其本金借记本科目(非应计贷款本金)科目贷记本科目(应计贷款本金)科目；当应计贷款转非应计贷款时应已入账利息收入和应收利息予冲销借记利息收入科目贷记应收利息科目并设置非应计贷款应收利息备查登记簿登记已转入非应计贷款应收未收取利息 短期委托贷款从应计贷款转非应计贷款收该笔贷款还款时首先应冲减本金借记银行存款科目贷记本科目(非应计贷款本金)；贷款本金全部收回再收还款则确认当期利息收入借记银行存款科目贷记利息收入科目 当应计贷款转非应计贷款客户能够及时偿还往所欠本息并有证据表明能够按期及时足额偿还该笔贷款本息则应该笔贷款从非应计贷款转回应计贷款转回时借记本科目(应计贷款本金)贷记本科目(非应计贷款本金)收原从非应计贷款转应计贷款还款时应先确认原冲回利息收入借记银行存款等科目贷记利息收入科目非应计贷款转回应计贷款应当按照有关规定按期计提应收利息 五、期末投资公司应按规定对短期委托贷款本金进行减值测试表明预计收回金额低于其本金计提减值准备计提减值准备时借记管理费用科目贷记本科目(减值准备) 六、本科目期末借方余额反映投资公司委托金融机构贷出短期贷款本金账面价值 1212 待处置资产 、本科目核算投资公司已接受债务人作抵债并计划进行处置资产价值 投资公司应按照《企业会计制度》规定确定取得各项待处置资产入账价值 二、本科目应设置下明细科目： ()待处置流动资产； (二)待处置固定资产； (三)待处置股权投资； (四)待处置无形资产； (五)减值准备 三、投资公司从债务单位取得各项抵债资产时按照应收债权账面价值加上应支付相关税费借记本科目按应收债权已计提减值准备借记短期委托贷款—减值准备、长期委托贷款—减值准备等科目按应收债权账面余额贷记短期委托贷款-非应计贷款本金、长期委托贷款-非应计贷款本金等科目按应支付相关税费贷记银行存款、应交税金等科目 四、投资公司对待处置资产进行摊销或计提折旧；对于取得待处置长期股权投资应采用成本法核算公司按被投资单位宣告发放现金股利或利润属于应当由本公司享有部分借记应收股利科目贷记本科目（待处置股权投资） 公司取得待处置资产转自用则应相关手续办妥时借记固定资产、无形资产等科目贷记本科目 五、期末投资公司应对待处置资产按账面价值与收回金额孰低计价按待处置资产账面价值与收回金额孰低确定应计提减值准备金额借记管理费用科目贷记本科目（减值准备） 六、本科目期末借方余额反映投资公司尚未处置各项资产账面价值 1403 长期委托贷款 、本科目核算投资公司按照有关规定委托金融机构向其单位贷出期限1年（含1年）上款项 二、本科目应设置下明细科目： （）应计贷款本金； （二）非应计贷款本金； （三）减值准备 三、投资公司委托金融机构进行长期贷款贷款划入金融机构时按贷款金额借记本科目贷记银行存款科目 期末按照规定利率计提委托贷款利息借记应收利息科目贷记利息收入科目 收回委托贷款借记银行存款科目贷记本科目 四、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时借记本科目（非应计贷款本金）科目贷记本科目（应计贷款本金）科目；当应计贷款转非应计贷款时应已入账利息收入和应收利息予冲销借记利息收入科目贷记应收利息科目并设置非应计贷款应收利息备查登记簿登记已转入非应计贷款应收未收取利息 长期委托贷款从应计贷款转非应计贷款收该笔贷款还款时首先应冲减本金借记银行存款科目贷记本科目（非应计贷款本金）；贷款本金全部收回再收还款则确认当期利息收入借记银行存款科目贷记利息收入科目 当应计贷款转非应计贷款客户能够及时偿还往所欠本息并有证据表明能够按期及时足额偿还该笔贷款本息则应该笔贷款从非应计贷款转回应计贷款转回时借记本科目（应计贷款本金）贷记本科目（非应计贷款本金）收已从非应计贷款转应计贷款还款时应先确认原冲回利息收入借记银行存款等科目贷记利息收入科目非应计贷款转回应计贷款应当按照有关规定按期计提应收利息 五、期末投资公司应按规定对委托长期贷款计提减值准备计提减值准备时借记管理费用科目贷记本科目（减值准备） 六、本科目期末借方余额反映投资公司委托金融机构贷出长期贷款本金账面价值 1903 定 向 投 资 、本科目核算投资公司按照有关部门规定进行定向投资或有关部门无偿划拨给投资公司投资项目 二、本科目应设置下明细科目： （）股权投资 （二）债权投资 （三）其投资 三、投资公司收定向投资资金时借记银行存款科目贷记实收资本、资本公积等科目；进行定向投资时按照投资成本借记本科目（股权投资、债权投资、其投资）贷记银行存款等科目 投资公司取得无偿划入投资项目时按照划出单位账面价值借记本科目（股权投资、债权投资、其投资）贷记实收资本、资本公积等科目 四、投资公司对定向投资－股权投资采用成本法进行核算公司按被投资单位宣告发放现金股利或利润属于应当由本公司享有部分借记应收股利科目贷记投资收益科目或本科目实际收现金股利或利润借记银行存款科目贷记应收股利科目 投资公司对定向投资-债权投资应按期计提利息 五、本科目应按照股权投资、债权投资、其投资项目设置明细账进行明细核算 六、本科目期末借方余额反映投资公司按规定进行定向投资及无偿划入各投资项目账面价值 1904 待转投资费用 、本科目核算投资公司按照股权投资协议进行投资而发生与股权投资项目有关各项前期费用等 二、投资公司发生与股权投资项目有关前期费用借记本科目贷记银行存款等科目待股权投资项目按协议规定投资时借记长期股权投资科目贷记本科目 三、因终止协议等原因而再进行股权投资应该股权投资项目上所发生前期费用作期间费用入账借记管理费用科目贷记本科目 四、本科目应按投资项目设置明细账 五、本科目期末借方余额反映投资公司尚未结转因股权投资而发生前期费用 5103 股权转让收益 、本科目核算投资公司股权转让所实现净收益 二、投资公司股权转让时按实际取得价款借记银行存款等科目按已计提减值准备借记长期投资减值准备、定向投资—减值准备等科目按股权投资账面余额贷记长期股权投资、定向投资—股权投资等科目按尚未领取现金股利或利润贷记应收股利科目按其差额贷记或借记本科目 投资公司股权转让过程发生相关费用借记本科目贷记现金、银行存款、应交税金等科目 三、本科目应按转让股权项目设置明细账进行明细核算 四、期末应本科目余额转入本年利润科目结转本科目应无余额 5204 利 息 收 入 、本科目核算投资公司委托金融机构向其单位贷出款项所取得利息收入投资公司银行存款取得利息收入财务费用科目核算本科目核算 二、期末按规定利率计收委托贷款利息时借记应收利息科目贷记本科目实际收委托贷款利息时借记银行存款科目贷记应收利息科目 三、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时借记短期委托贷款—非应计贷款本金科目贷记短期委托贷款—应计贷款本金科目或借记长期委托贷款—非应计贷款本金科目贷记长期委托贷款—应计贷款本金科目当应计贷款转非应计贷款时应已入账利息收入和应收利息予冲销转作表外核算借记本科目贷记应收利息科目同时备查簿作备查登记 四、本科目按贷款种类设置明细账进行明细核算 五、期末应本科目余额转入本年利润科目结转本科目应无余额 5205 委托管理费收入 、本科目核算投资公司接受集团母公司或其单位委托管理其投资项目或提供其服务而取得收入 二、投资公司取得集团母公司或其单位支付委托管理费时借记银行存款科目贷记本科目 三、本科目应按委托单位设置明细账进行明细核算 四、期末应本科目余额转入本年利润科目结转本科目应无余额 5403 利 息 支 出 、本科目核算投资公司向银行等金融机构借款所发生应计入当期损益利息支出 二、公司计提或发生利息支出借记本科目贷记预提费用、银行存款、长期借款等科目 三、本科目应按利息支出种类设置明细账 四、期末应本科目余额转入本年利润科目结转本科目应无余额 三、补充报表格式及编制说明 （）投资公司应根据国家有关主管部门和其相关会计信息使用者对会计信息要求按期提供财务会计报告及有关数据、资料 （二）本办法对《企业会计制度》资产负债表、利润表、现金流量表调整了部分报表项目及编制说明 1．关于资产负债表（会企01表）项目补充和调整： （1）短期投资项目下增加其：短期委托贷款项目反映投资公司短期委托贷款账面价值 （2）流动资产项目内单列待处置资产项目反映投资公司各项待处置资产账面价值 （3）长期债权投资项目下增加其：长期委托贷款项目反映投资公司长期委托贷款账面价值 （4）长期投资合计项目上增加定向投资项目反映投资公司定向投资账面价值长期股权投资和长期债权投资项目包括定向投资项目 （5）其长期资产项目下增加其：待转投资费用项目反映与投资项目有关前期投资费用 2．利润表（会企02表）格式下： 四、利润表编制说明 （）本表反映投资公司定期间内利润（或亏损）实际情况 （二）本表本月数栏反映各项目本月实际发生数；编报年度财务会计报告时本月数栏改上年数填列上年全年累计实际发生数上年度利润表与本年度利润表项目名称和内容相致应对上年度利润表项目名称和数字按本年度规定进行调整填入本表上年数栏 本表本年累计数栏反映各项目自年初起至报告期末止累计实际发生数 （三）本表各项目内容及其填列方法： 1．收益项目反映投资公司取得收益总额本项目根据投资收益、利息收入、股权转让收益、委托管理费收入、其业务收入等项目数额汇总计算填列 2．投资收益项目反映投资公司从投资项目取得收益或发生损失包括转让投资项目股权所取得净收益和委托金融机构向其单位贷出款项所取得利息收入本科目应根据投资收益科目发生额分析填列；投资损失－号填列 3．利息收入项目反映投资公司委托金融机构向其单位贷出款项所取得利息收入本项目应根据利息收入科目发生额分析填列 4．股权转让收益项目反映投资公司转让投资项目股权所实现净收益本项目应根据股权转让收益科目发生额分析填列 5．委托管理费收入项目反映外商投资公司接受国外集团公司委托管理其国境内投资项目而取得国外集团公司支付管理费收入本项目应根据委托管理费收入科目发生额分析填列 6．其业务收入项目反映投资公司从事除投资业务外其业务取得各项收入本项目应根据其业务收入科目发生额分析填列 7、费用项目反映投资公司发生各项费用总额本项目根据利息支出、营业费用、管理费用、财务费用、其业务支出、营业税金及附加等项目数额汇总计算填列 8、营业费用项目反映投资公司发生营业费用本项目应根据营业费用科目发生额分析填列 9、管理费用项目反映投资公司发生管理费用本项目应根据管理费用科目发生额分析填列 10、财务费用项目反映投资公司发生财务费用本项目应根据财务费用科目发生额分析填列 11、利息支出项目反映投资公司对各项借款按规定适用利率发生各项利息支出本项目应根据利息支出科目发生额分析填列 12、其业务支出项目反映投资公司从事除投资业务外其业务发生各项支出本项目应根据其业务支出科目发生额分析填列 13、营业税金及附加项目反映投资公司日常活动应负担营业税、城市维护建设税、土地增值税和教育费附加等本项目应根据营业税金及附加科目发生额分析填列 14、补贴收入项目反映投资公司取得各种补贴收入及退回增值税等本项目应根据补贴收入科目发生额分析填列 15、营业外收入项目和营业外支出项目反映投资公司发生与其经营无直接关系各项收入和支出两项目应分别根据营业外收入科目和营业外支出科目发生额分析填列 16、利润总额项目反映投资公司实现利润总额亏损总额－号填列 17、所得税项目反映投资公司按规定从本期损益扣除所得税本项目应根据所得税科目发生额分析填列 18、净利润项目反映投资公司实现净利润净亏损－号填列 五、现金流量表编制说明 （）本表反映公司定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出信息 （二）现金流量表应按照经营活动产生现金流量、投资活动产生现金流量和筹资活动产生现金流量分别反映本说明所指现金流量指现金流入和流出 （三）本表主要变动项目内容及填列方法下： 1、投资活动产生现金流量项目 （1）收回投资所收现金反映下两方面内容： ①收回权益性投资收现金 本项目反映公司出售、转让或期收回短期投资、长期股权投资而收现金收回非现金资产涉及现金流量变动现金流量表补充资料涉及现金收支投资与筹资活动项目反映 ②收回债权性投资收现金 本项目反映公司当期收回各项债权投资本金包括各类短期贷款和长期贷款等 （2）取得投资收益所收现金反映下三方面内容： ①收存、贷款利息 本项目反映公司实际收各项定期存、贷款利息包括本期收存、贷款利息和本期收前期应收贷款利息 ②分得股利和利润所收现金 本项目反映公司因股权性投资而实际收现金股利包括从子公司、联营企业和合营企业分回利润收现金当期实际收合作投资收益也本项目反映 ③股权转让收现金 本项目反映公司因转让股权收现金收益 （3）处置固定资产、无形资产和其长期资产而收现金净额 本项目反映公司处置固定资产、无形资产、待处置资产和其长期资产所取得现金扣除处置些资产而支付有关费用净额本项目还包括固定资产报废、毁损变卖收益及遭受灾害而收保险赔偿收入等 处置固定资产、无形资产和其长期资产所收回现金净额负数则应作投资活动现金流出项目反映列支付其与投资活动有关现金 （4）收其与投资活动有关现金 本项目反映除上述各项投资活动外公司发生与投资活动有关其现金流入其现金流入金额较大应作出说明 （5）购建固定资产、无形资产和其长期资产所支付现金 本项目反映公司购建固定资产取得无形资产和其长期资产而支付现金融资租入固定资产支付租金筹资活动产生现金流量单独反映 （6）投资所支付现金反映下两方面内容： ①权益性投资所支付现金 本项目反映公司进行权益性投资实际支付现金包括短期投资、长期股权投资企业非现金固定资产等进行权益性投资现金流量表附注单独反映包括本项目内 ②债权性投资所支付现金 本项目反映公司当期发放委托贷款等本金和各种债券 （7）支付其与投资活动有关现金 本项目反映除上述各项投资活动外公司发生与投资活动有关其现金流出其现金流出金额较大应作出说明 2、筹资活动产生现金流量项目 （1）吸收权益性投资所收现金 本项目反映公司增加资本所收现金 （2）借款收现金 本项目反映公司向银行或金融机构等借入各种短期、长期借款所收现金 （3）收其与筹资活动有关现金 本项目反映公司除上述各项筹资活动外发生其与筹资活动有关现金流入其现金流入金额较大应作出说明 （4）偿还债务所支付现金 本项目反映公司偿还债务本金所支付现金包括：归还金融企业借款、偿付公司期债券等 （5）分配股利、利润或偿付利息所支付现金 本项目反映公司实际支付现金股利、利润及利息支出其利息支出作其项单独反映 （6）支付与筹资活动有关其现金 本项目反映公司除上述各项筹资活动外发生与筹资活动有关其现金流出其现金流出金额较大应作出说明。
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