所得税汇算清缴会计处理？
年终汇算清缴所得税的会计处理如下：
1．按月或按季计算应预缴所得税额：
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
2。 缴纳季度所得税时：
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--应交企业所得税
4．缴纳年度汇算清应缴税款：
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
5。 重新分配利润
借： 利润分配-未分配利润
贷：...全部
年终汇算清缴所得税的会计处理如下：
1．按月或按季计算应预缴所得税额：
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
2。
缴纳季度所得税时：
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--应交企业所得税
4．缴纳年度汇算清应缴税款：
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
5。
重新分配利润
借： 利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：
借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
贷：以前年度损益调整
7。
重新分配利润
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
8。经税务机关审核批准退还多缴税款：
借：银行存款
贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）。
9。对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：
借：所得税
贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
10。
免税企业也要做分录：
借：所得税
贷：应交税金--应交所得税
借：应交税金--应交所得税
贷：资本公积
借：本年利润
贷：所得税
另外；对以前年度损益调整事项的会计处理：
如果上年度年终结账后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目“以前年度损益调整”进行会计处理。
“以前年度损益调整”科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。
根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣。
但多计多提费用和支出，应予以调整。
企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：应交税金—应交所得税
###现在已经不用损益调整那个科目了！不需要通过损益调整的过渡账户了~~~~只要把楼上的回答的损益调整账户删掉，涉及到这个账户的分录合并起来就可以了。
###并入所得税计算,不需要用以前年度损益调整这个科目了###1、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额与已预缴税额一致，不需进行账务处理。
2、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额比已预缴税额多，应该就未计提的金额补提。
借: 以前年度损益调整
贷 : 应交税费-企业所得税
借: 利润分配-未分配利润
贷 : 以前年度损益调整
交税时,
借: 应交税费-企业所得税
贷:银行存款
上面说的是正规作法。
实际操作中,有的会计,不计提,
交税时
借:利润分配-未分配利润
贷:银行存款
有的,汇算清缴2008年的，计在2009年申报当年
借: 所得税
贷 : 应交税费-企业所得税
借: 应交税费-企业所得税
贷:银行存款
如果你作小企业的会计,像上面的作法也可,税务局只要不少交税就行。
正规作法按照权责发生制原则,是要考虑会计分期的,要通过以前年度损益调整核算。
3、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额比已预缴税额的少，应就多交的金额作以下账务处理
借: 应交税费-企业所得税
贷 : 以前年度损益调整
借: 以前年度损益调整
贷 : 利润分配-未分配利润
收到税务局退回的税款时，
借: 银行存款
贷:应交税费-企业所得税
（税务局退回的情况很少，一般是借方金额留在账面抵，今后应交的所得税。
）
###年度清算中有二种情况：补税，借：以前年度损益调整，贷：应交税费—应交所得税，同时调整未分配利润，借：未分配利润，贷：以前年度损益调整；多交要退税，根据税务局最终审核通知，凭通知书做分录借：应交税费—应交所得税，贷：以前年度损益调整，同时调整未分配利润，借：以前年度损益调整，贷：未分配利润，收到退税款时，借：银行存款，贷：应交税费—应交所得税，一般情况，入库后要退库是很麻烦的，税务局通常做法是冲减来年的所得税。
收起
